初级会计实务重点章节账务处理分录知识讲解.docxVIP

交易性金融资产 一、交易性金融资产的取得 取得时交易性金融资产时： 借：交易性金融资产（按公允价值作为其初始确认金额） 投资收益（相关费用） 贷：其他货币资料——存出投资款 注：交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益” 二、交易性金融资产的现金股利和利息 确认已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息： 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 收到已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息： 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息） 公允价值小于账面余额时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产— 公允价值小于账面余额时： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产— 公允价值变动 贷：公允价值变动损益 四、交易性金融资产的处置 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产—成本（该金融资产的账面余额） —公允价值变动 借/ 贷：投资收益（按其差额） 同时，将原计入该金融资产的“公允价值变动”转出： 借/ 贷：公允价值变动损益 贷/ 借：投资收益 长期股权投资 （一）采用 成本法 核算长期股权投资的账务处理 一、取得长期股权投资 取得时： 借：长期股权投资（实际支付的购买价款、直接相关的费用、税金及其他必要支出） 贷：银行存款 如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润时： 借：应收股利 贷：长期股权投资 二、长期