管理会计 材料、人工、制造费用预算 全面预算的编制（材料、人工、制造费用预算）（新）.pptxVIP

全面预算的编制 全面预算 CONTENTS 直接材料预算 基本公式有两个： 预计采购量＝生产需用量+期末存量-期初存量 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购 举例 【例】久利公司预计的生产量如表所示，单位产品预算的材料用量10千克/件，材料预算单价为5元/千克，上年年末材料存量300千克，预计本年的年末存量为400千克，各季末材料存量按照下季生产需用量的20%安排。上年末的应付账款为2350元，企业材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。 直接材料预算表具体数据填列 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 105 155 198 182 640 单位产品材料用量（千克/件） 10 10 10 10 10 生产需用量（千克） 加：预计期末存量（千克） 310 396 364 400 400 减：预计期初存量（千克） 300 310 396 364 300 预计材料采购量（千克） 1060 1636 1948 1856 6500 单价（元/千克） 5 5 5 5 5 预计采购金额（元） 5300 8180 9740 9280 32500 预计现金支出合计 1050 1550 1980 1820 6400 直接人工预算 【例】久利公司预计各季度生产量为105件、155件、198件、182件，单位产品预算工时为10小时/件，单位小时人工成本为2元。要求编制人工预算。 直接人工预算表具体数据填列 季度 一 二 三 四 全年 预计产量件） 105 155 198 182 640 单位产品工时（小时/件） 10 10 10 10 10 人工总工时（小时） 1050 1550 1980 1820 6400 每小时人工成本（元/小时） 2 2 2 2 2 人工总成本（元） 2100 3100 3960 3640 12800 制造费用预算 例题 【例】久利公司各季度预计生产量为为105件、155件、198件、182件，单位变动成本预算为间接人工每件1元，间接材料每件1元，修理费每件2元，水电费每件1元。单位产品工时为10小时，固定制造费用预算数如表所示，每季度固定制造费用中包含的折旧费用为1000元。 制造费用预算表具体数据填列 季度 一 二 三 四 全年 变动制造费用： 间接人工（1元/件） 105 155 198 182 640 间接材料（1元/件） 105 155 198 182 640 修理费（2元/件） 210 310 396 364 1280 水电费（1元/件） 105 155 198 182 640 小计 525 775 990 910 3200 固定制造费用： 修理费 1000 1140 900 900 3940 折旧 1000 1000 1000 1000 4000 管理人员工资 200 200 200 200 800 保险费 75 85 110 190 460 财产税 100 100 100 100 400 小计 2375 2525 2310 2390 9600 合计 2900 3300 3300 3300 12800 减：折旧 现金支出的费用 1000 1900 1000 2300 1000 2300 1000 2300 4000 8800 计算 变动制造费用分配率=变动制造费用总额/总工时 =3200/6400=0.5(元/小时) 固定制造费用分配率=固定制造费用总额/总工时 =9600/6400=1.5（元/小时） 谢谢观看