确认与应收账款相关认定审计目标审计程序.ppt

审计 2008年暑期双专班 第三讲审计的方法 谢少敏 第五章财务报表审计的框架 年度审计是公司治理的奠基石之一。在所有和 经营分离的前提下,董事要向股东交付年度报告 并使用财务报表的手段报告自己的受托责任。审 计是对财务报表的编制、反映方法的外部性和客 观性的检查。这是必要的抑制和均衡所不可或缺 的部分。 dbury Committee 1999 Report of the Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance. p36 第五章目录 、财务报表审计的定义 、二重责任制度和建议职能 、财务报表审计的方法 4、财务报表审计与舞弊侦查 财务报表审计对公司治理的贡献 There is much confusion among the investing public regarding auditor responsibilities. I thought auditors looked at every bit of evidence and recalculated everything! Could auditors guarantee that every material error and irregu larity was detected? Perhaps, through a 100% audit (no samples) which would require: an army of auditors and enormous audit fees 合理保证 注册会计师按照审计准则的规定执行审计工 作,能够对财务报表整体不存在重大错报获 取合理保证 合理的意味 种高水平但非绝对的保证; ●按照审计准则的规定执行审计工作; ●在计划和实施审计工作时,保持职业怀 疑 具有充分、适当的证据支持 ●审计质量满足审计准则的要求。 3种形态的保证 (1)绝对保证是指注册会计师对鉴证对象信息整体不存在 重大错报提供百分之百的保证; (2)有限保证是指注册会计师在证据收集程序的性质、时 间、范围等方面受到有意识的限制,它提供的是一种适度 水平的保证; (3)合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念,它要 求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程,获取充 分、适当的证据,对鉴证对象信息整体提出结论,提供 种高水平但非百分之百的保证 Why ●由于审计中存在的固有限制影响注册会计师 发现重大错报的能力,注册会计师不能对财 务报表整体不存在重大错报获取绝对保证 导致固有限制的因素 )选择性测试方法的运用; 二)内部控制的固有局限性; (三)大多数审计证据是说服性而非结论性的; (四)为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判 断: (五)某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据 的说服力