审计学之审计抽样.pptx

审 计 学 AUDITING;第十章 审计抽样;选取测试项目的方法;一、选取全部项目;二、选取特定项目;三、审计抽样;选取特定项目与审计抽样的区别;四、抽样风险和非抽样风险;（一）抽样风险　;4.抽样风险的类型及对审计的影响　　　　　　　　　;案 例;（二）非抽样风险;五、统计抽样和非统计抽样;统计抽样和非统计抽样;4个相同点;3个不同点;4个不影响;六、统计抽样的方法;第二节　抽样基本原理;（一）样本设计;（一）样本设计;（一）样本设计;（一）样本设计;（一）样本设计;（一）样本设计;6.确定审计程序;（二）选取样本;影响样本规模的因素;2.选取样本 选中的机会 (1)随机选样 (2)系统选样 (3)随意选样;（1）随机选样;（2）系统选样;05年综合题;（3）随意选样;3.对样本实施审计程序;（三）评价样本结果;（1）控制测试中的样本结果评价;（2）细节测试中的样本结果评价;第三节 控制测试中抽样技术的运用;二、选取样本 (一)确定样本规模； 1.确定可接受的信赖过度风险5%或10% 2.可容忍偏差率； 3.预计总体偏差率； 4.总体规模 （二）选取样本； （三）审查样本（与抽样没有关系）;可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的关系;常用抽样方法：属性抽样;（一） 固定样本量抽样法;使用统计公式计算样本规模;预期发生偏差的数量;使用样本量表确定样本规模;2.推断总体误差;例 题;预期总体误差（%）;（一）定义误差 （1）没有安装验收报告的任何发票； （2）发票虽有安装验收报告，但该单据属于其他发票； （3）发票与安装验收报告所记载的数量不符。 （二）确定样本量 查表得样本量为156。 （三）评价抽样结果 1.抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，CPA得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为95%。 2.抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况时，应减少对内控的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。 3.审计中若发现有欺诈舞弊或逃避内部控制时，不论多少均不依赖该内部控制，采用详细审计。 ;例 题;固定样本抽样缺点;停走抽样;发现抽样;步 骤;三、评价样本结果;四、在控制测试中使用非统计抽样;人工控制最低样本规模表;全年共发生500次的采购批准控制;四、记录抽样程序;抽样三步骤;抽样在实质性程序中的具体表现;常用的抽样方法;步 骤;一、细节测试的非统计抽样示例;4.选取测试项目方法;5.界定错报;6.确定样本规模;估计样本规模;7.分层;8.实施函证程序;9.推断总体错报，得出结论;二、传统变量抽样的运用 ;1.均值估计抽样（要分层） ——通过抽样审查确定样本的平均值，以样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样。　　 样本平均值=样本实际金额/样本规模 　　总体金额估计值=样本平均值×总体规模 总体错报=总体金额估计值-总体账面金额　　;均值估计抽样举例;2.差额估计抽样（样本有错） ——以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，从而求出总体错报的一种方法 　平均错报=（样本实际金额-账面金额）/样本规模　推断总体错报=平均错报×总体规模 ;差额估计抽样举例;3.比率估计抽样（样本有错） ——以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来估计总体比率关系，乘以总体账面金额从而求出总体实际金额估计值的一种方法。 　比率=样本审定金额/样本账面金额 估计总体实际金额=总体账面金额×比率 推断总体错报=估计总体实际金额－总体账面金额;比率估计抽样举例;D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（ ）。A. 500元　　　　　 B. 2 500元 C. 3 000元 　　　　D. 47 500元 ;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。八月-20八月-20Sunday, August 02, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:28:4818:28:4818:288/2/2020 6:28:48 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。八月-2018:28:4818:28Aug-2002-Aug-20 4、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:28:4818:28:4818:28Sunday, August 02, 2020 5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。八月-20八月-2018:28:4818:28:48August 02, 2020 6、生活总会给你另一个