某公司财务调查介绍.pptx

;根据《主办券商尽职调查工作指引》，财务 调查分为内部控制、财务风险、会计政策稳 健性三部分。;（一）总体概念;（1）财务调查可以在会计师审计的基础上进行，但在引用会计师的审计结论时，应对所引用的意见负责。因此，从这个意义上，券商尽职调查实际应独立于审计（如对存货的调查，券商不能直接以会计师的抽盘结果为证据，而应亲自抽盘）。; 会计师对某公司审计后发现，公司账面存货中有部分已经卖出（售价为117万元），但是公司财务报表尚未确认销售收入。会计师在审计时对该笔收入进行了调整，并补计提该笔收入应缴纳的增值税17万元。 从会计师的角度而言，上述调整后，公司报告期的销售收入及纳税义务在财务报表上得以公允反映。但是从券商尽职调查的角度，还应关注公司在事后是否将该笔收入向税务部门申报、是否完税。如果公司仅仅只是将会计师的审计调整搁置一边，不作任何税务处理，则公司有瞒报、偷逃之嫌，合法合规上将会存在瑕疵。 关联交易事项。;主 要 调 查 方 法 及 要 求;4、申报报表与原始报表的处理;（2）第二阶段——改制阶段。在改制审计报告出具前介入，该阶段目的系核实摸底阶段所发现的重大问题在改制前是否已近解决，确保改制审计报告不存在重大原则性问题。耗时约1周时间。 （3）第三阶段——尽职调查阶段。在股份公司成立后介入，该阶段目的是按照尽职调查指引的要求，在审计的基础上，对公司财务状况进行详细调查，制作备案文件核心材料（尽职调查底稿、尽职调查报告、股份报价转让说明书）。 耗时约2-4周时间。 因项目差异，在实践中部分阶段可能会合并进行。;保证财务报告的可靠性是内部控制的目标之一，良好的内部控制能够保护资产的安全和完整，提高财务报告的可靠性。现代审计是建立在内部控制基础上的抽样审计，它要求公司管理层设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。因此，财务事项的尽职调查也比照风险导向审计理论，以内控为财务调查的切入点。;查阅公司各项业务管理规章制度 查阅公司董事会、总经理办公会、部门例会等会议记录 查阅公司会计管理的相关资料（包括但不限于财务核算、现金管理、费用报销等内部规定） 与公司管理层、各业务部门负责人等进行访谈或问卷调查 查阅公司业务流程相关文件 对关键业务流程进行穿行测试 了解公司内部审计、监事会运行情况 查看管理层对内部控制的自评报告;制度建设 公司是否建立合理的治理架构（可结合公司治理方面的调查成果）；对主要业务流程（采购、销售、生产、仓储、财务、人事、行政等）是否制定相应的控制制度 制度执行 各项业务行为是否经过适当审批；各项业务活动是否在财务上准确、及时、完整记录 ;3、常见问题;（三）财务风险调查;1、调查项目及方法;调查方法;调查方法;调查方法;6、关联方交易产生的利润占公司利润总额的比例是否较高;调查方法;1.7审计情况;2、重点关注;3、常见问题;3.2应收款项帐龄较长；存在应收关联方款项（具体分析见本章3.4）;3.3存货核算不规范;3.4存在关联方往来；存在关联交易;（1）是否真实。债务的形成应有真实的资金借入或资产投入。;（3）金额是否过大。金额过大可能会影响到公司独立性或持续经营能力的判断。; （4）大额资金来源的合理性。 例如，前述的案例中，关联公司并没有实际经营。由此，有理由怀疑关联方资金来源于对外举债、或者A公司自身存在大规模帐外收入通过关联往来注入。如果属于前者，则应核查关联公司债务的形成情况，判断其合法性及偿债能力，以排查是否会对A公司产生不利影响；如果属于后者，则A公司可能会存在被税局追查的风险。 ;关联方交易;（3）重要性：关注关联交易的比重。与生产经营密切相关的交易行为，如采购、销售金额过大，会影响到对拟挂牌主体业务独立性的判断。;;3.5收入、成本费用波动较大;（四）会计政策稳健性调查;1、调查项目及方法;调查方法;调查方法;调查方法;调查方法;调查内容;调查内容;2、重点关注;3、常见问题;3.2收入确认原则不符合准则要求;B、提供劳务收入 企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当按照完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时具备以下条件： 收入的金额能够可靠计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 交易的完工进度能够可靠确定； 交易中己发生的和将发生的成本能够可靠计量。 ;（2）常见收入确认具体时点; 某公司从事某行业应用软件的研发及销售。根据与客户的业务合同，业务款项分段支付：合同签订后3日内支付20%；系统上线并通过初验后支付50%；上线运行三个月后进行终验，终验通过后支付剩余的30%。 在收入确认时点上，公司在收到20%的首期款时即开具增值税发票，并开始分阶段确认销售收入。;