内部控制建设.pptx

强化内控制度建设 促进医疗卫生机构健康发展;为什么要学习？;所以要成长就要不断学习！！;;以实现医院战略为核心的五年财务规划;主 题;一、内部控制沿革与发展;3. 内部控制的区分（1958年） 【审计程序公告】SAP NO 33，AICPA ;关于内部管理控制制度中“管理部门批准的性质及其记录”;1973年定义对内部控制观念的发展;5 . 反虚假财务报告委员会（1987年）;8. 法案Sarbanes Oxley Act（ SOX） （2004年6月）;内部控制定义;定义的关键要素;内部控制为谁而设？;谁对内部控制承担责任？;制度是组织持续成功的灵魂;21.25%;;对人性的基本估计 欺诈行为未被察觉的约75%以上； 被察觉的事件中未予披露的80%左右； 在过去10年里，由路透社商业版报道过的欺诈事件大约有38.5万篇。 ; 三类人的世相;;管理层是财务欺诈的主要渊源 据COSO1999年的统计,83%的财务欺诈案是CEO和CFO的杰作 直接效应：避免税前亏损以管理层是财务欺诈的渊源持或吹高股价 深层动机：公司管理层及董事会成员平均拥有公司股票的32% 利益一致的设计初衷产生损公肥私的结果;安永2002年全球反欺诈调查 谁是企业的欺诈者？;安永2002年全球反欺诈调查预防察觉欺诈的手段及效用等级;  KPMG的调查  （1998年美国5000家企业和组织）;国外公司内部控制措施;三、内部控制五要素; 1、控制环境;控制环境六要素之1：正直与道德价值观;是企业道德与行为准则的凝结，以及如何将这些价值观影响员工并付诸实际行动 内部控制作为企业文化相当脆弱，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。 诚信立法并不能解决问题，诚信必须根植于企业文化，必须从新员工上班第一天起，使他们认识到诚实是他们工作的核心之一。 （ -- Dennis Powell思科第四任CFO） ;中国的组织文化： 以不相信人为起点 用人控制人 以关系判断亲疏、可信与否 行为、工作非专业化 对个人负责（好恶标准） ;控制环境六要素之1：正直与道德价值观; 提倡对正义、公理、公德的忠诚，而非狭隘的“公司忠诚”，公司不能置公理和正义之上。 从价值观与基本素质、知识结构与技能、经验及培训 实现道德准则的措施：加强员工雇佣前的筛选，使不诚实的人没有被雇佣的机会。 “亚洲对新员工进行调查的很少，中国则几乎没有。” 在瑞士的中国研究生找工作;最令我骄傲的应该是 把正确的人挑选出来 放到正确的位置上去 邓凯达—伊士曼科达总裁兼CEO;控制环境六要素之2：员工素质与人力资源政策 ;人与制度之间的关系： （1）若员工素质良好，有信用，有正义感，即使某些控制措施缺失，企业也能行为规范，信息可信； （2）若员工油滑、无原则、无正义感，即使有控制制度，企业也可能因此蒙受损失或名誉扫地 （3）如何招人，如何评价，如何训练和育化，是内部控制的关键。;独立性：成员经验及地位、作用程度 行为方式：与外部审计的影响; ;对企业财务报告行为的看法 会计是业务的附庸还是帮助董事会履行公司责任的支持？ 会计是玩弄数字的魔术和投机取巧的工具？还是反映企业管理当局受托责任的工具？;组织结构是指通过提供完整的架构作用于组织实现其目标的能力，是规定组织内部责任与授权的线型结构。 组织结构设计必须覆盖组织活动的全部形式：计划与决策，执??，控制，监督 组织结构设计的哲学意义：做什么？做！如何做？ 组织结构设计的2个限制： 少一个不行，多一个冗余；部门功能必须是线型的、支持的，而非拦截的。 授权与指挥三忌：多头领导；越级指挥；管辖人员过多;组织结构的设计因素： （1）确认授权和责任的关键领域； （2）确认报告路径 组织设计合理的流水线模式的三个问题： （1）所有的事是否都有人做？ （2）行为者是否充分授权行事？ （3）所有行为是否有人承担责任？;组织结构设计的特点;内部会计控制的组织设计;2、控制5要素之二：风险评估;各分支机构和部门必须就下列事项确定其方向和目标：;控制5要素之三：信息系统与交流 1. 有效会计信息系统的特征;2. 交流;控制5要素之四：控制行为;（1）充分的职责分割 一项经济业务的发生，其授权、批准、执行、记录等从头 到尾由一个部门或一个人办理时，其发生错误或非法行为 的概率趋于