内部控制的基本理论(ppt 89页).pptx

;第二章 内部控制的基本理论;引 言;现代公司是怎样授权与监督？;2.1 内部控制的概念及其演进 内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段。内部控制具有价值增值功能，是现代公司的一种可再生的制度资本。内部控制的价值增值功能是通过对公司的风险实现有效的控制来实现的。;2.1 内部控制的概念及其演进 内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风险管理框架等五个不同发展阶段。内部控制具有价值增值功能，是现代公司的一种可再生的制度资本。内部控制的价值增值功能是通过对公司的风险实现有效的控制来实现的。;2.1 内部控制的概念及其演进 内部控制的发展大致经历了内部牵制 、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、全面风???管理框架等五个不同发展阶段。内部控制具有价值增值功能，是现代公司的一种可再生的制度资本。内部控制的价值增值功能是通过对公司的风险实现有效的控制来实现的。;【管理名言】必须培养员工的规则意识 做任何事情都要讲规则。经济全球化后，国内企业所面临的最大挑战就是如何树立规则意识。规则意识的树立需要从小事抓起、从一点一滴做起。 【管理名言】重在思想观念上的转变 意识决定着行为，要想充分发挥内部控制在企业风险管理中的作用，首先要转变原有的“人治”思想观念，否则，很难收到效果。;必须明确的几个问题： ★追根溯源，强化风险控制意识，是公司形成良好风险控制文化的关键； ★把内控思想渗透到员工的心里，化作公司及员工的精神风貌，并体现在全体员工的行动上，是现代公司文化建设的一项重要内容； ★良好风险控制文化形成的标志：有限的“他控”、必要的“互控”、全员的“自控”。;2.1.1 内部牵制阶段;2.1.1 内部牵制阶段;2.1.1 内部牵制阶段;2.1.1 内部牵制阶段;2.1.1 内部牵制阶段;案例：山西“票号”的内部控制机制;案例：山西“票号”的内部控制机制;案例：山西“票号”的内部控制机制;案例：山西“票号”的内部控制机制;案例：山西“票号”的内部控制机制;案例：山西“票号”的内部控制机制;案例：山西“票号”的内部控制机制;案例：山西“票号”的内部控制机制;案例：山西“票号”的内部控制机制;案例：山西“票号”的内部控制机制;2.1.2 内部控制制度阶段;2.1.2 内部控制制度阶段;2.1.2 内部控制制度阶段;2.1.3 内部控制结构阶段;2.1.3 内部控制结构阶段;2.1.3 内部控制结构阶段;2.1.3 内部控制结构阶段;2.1.3 内部控制结构阶段;2.1.4 内部控制整体框架阶段;2.1.4 内部控制整体框架阶段;2.1.4 内部控制整体框架阶段;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;案例：基于COSO的山西票号内部控制机制;2.1.4 内部控制整体框架阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;2.1.5 全面风险管理阶段;内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在为实现以下控制目标的过程： 1.经营管理合法合规 2.资产安全 3.财务报告及相关信息真实完整 4.提高经营的效率和效果 5.促进企业实现发展战略 －－2008年6月《企业内部控制基本规范》第3条 ;理解： 1.内部控制是一个过程，而不是目的 2.这一过程贯穿企业管理的各个层面、各个单元 3.力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标 4.这一过程为目标的实现提供合理保证;如何理解内部控制是一个过程，它为目标的实现提供合理保证？－－通过过程把握尽量保证结果正确 案例：##交易性股票投资的决策过程 ;2.1.5 全面风险管理阶段;总结;“控制”的实施就是对偏离目标（战略目标或其他目标）行为的检查和纠正。确定风险控制目标是建立全面风险管理系统的基础工作。没有目标，控制