审计准则的相关知识.pptxVIP

审 计 学telephone-Mail: xiuzhi.li@163.com第三章 审计准则 一、政府审计准则 二、内部审计准则 三、中国注册会计师执业准则第一节 审计准则的含义和作用1.审计准则的含义： 审计准则,又称审计标准，是对审计人员任职条件、建立审计机构的原则以及执行审计业务遵循的行为规范所做的规定。 它是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则（技术标准），是审计工作质量的最高权威性判断标准。2、审计准则的作用（1）约束审计人员的行为（2）提高审计工作的质量（3）发生争执时，做仲裁判决的标准（4）赢得社会公众的信任（5）维护审计组织和人员的合法权益第二节 我国政府审计准则 1、制定部门：审计署 2、理论框架： （1）国家审计基本准则 （2）通用审计准则和专业审计准则 （3）审计指南 3、目前发布情况： 2000.1正式发布实施了《国家审计基本准则》 以后陆续发布了若干个国家审计国家审计准则.htm具体准则第三节 我国内部审计准则1、制定部门：中国内审学会2、制定情况： 99年开始组织《内部审计准则》的拟定工作。 2003年6月份发布了《内部审计基本准则》、《内部审计职业道德规范》、10个内部审计具体准则。2004年5月份发布了5个内部审计具体准则。 第四节 我国注册会计师执业准则 为了完善我国注册会计师审计准则体系，加速实现与国际准则趋同， 中国注册会计师协会拟订了22项准则，并对26项准则进行了必要的修订和完善，于2006年2月15日由财政部发布，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。 ——一个基本准则，47个具体准则一、新准则体系框架 根据我国实际情况和国际趋同的需要，将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”，以适应注册会计师业务多元化的需要。 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（见图一和图二）注册会计师职业道德规范图一：注册会计师业务准则注册会计师执业准则会计师事务所质量控制准则注册会计师业务准则图二：鉴证业务准则相关服务准则代编财务信息对财务信息执行商定程序......鉴证业务基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领。 按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则（分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。2.审计准则是整个执业准则体系的核心。 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。3.审阅准则 用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。 在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。4.其他鉴证业务准则 其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 5.相关服务准则 相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。6.会计师事务所质量控制准则（5101号） 该准则用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。鉴证业务与相关服务的区别注册注册会计师专业服务相关服务鉴证业务历史财务信息审计历史财务信息审阅代编财务信息执行商定程序管理咨询……预测性财务信息审核内部控制鉴证……二、鉴证业务基本准则的内容核心内容有七章：鉴证业务的定义和目标、 业务承接、 鉴证业务的三方关系、 鉴证对象、 标准、 证据、 报告（一）鉴证业务基本概念 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务 ◆主体：注册会计师◆客体：鉴证对象信息（鉴证对象）◆目的：增强鉴证对象信息的可信度1.注册会计师 本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。2.鉴证对象信息 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 如：责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和报告而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 再如：甲公司管理层按照自定的标准（标准）对其下属的乙公司IT系统运行有效性（鉴证对象）出具了评价报告（鉴证对象信息）。◆鉴证对象与鉴证对象信