第七章内部控制设计的原则与方法.pptx

企业内部控制学（第二版）; 本章概要 第一节　内部控制设计的原则 第二节　内部控制设计的方法 ;;公司设计内部控制制度的总体思路是： 借鉴内部控制理论，参考内部控制范例，根据内部控制法规，结合本公司管理实际。设计健全的内部控制系统，需要定期进行评价，并根据业务业务变化而随时修订。 企业在设计内部控制过程中，应当遵循以下基本原则：;企业内部控制学（第二版）;　????二、适应性原则;　????三、全面性原则;　????四、相互牵制原则;例如，在材料采购控制系统中，采购部门只有凭领导审批后的采购单或合同（纵向牵制）进行采购，而采购的材料必需经过验收（横向牵制）后，才能办理有关手续。因而只有经过横向关系和纵向关系的核查和制约，以使发生的错弊减少到较低程度，或者即使发生问题，也易尽早发现，便于及时纠正。;　????五、协调性原则;　????六、有效性原则;　????七、成本效益原则; 企业最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑，参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。 因此，在设计内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，一般来讲，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。对那些只在局部发挥作用、影响特定范围的一般控制点，其设立只要能起到监控作用即可，而不必花费大量的人力、物力进行控制。防止由于一般控制点设立过多、手续操作繁杂，造成企业经营管理活动不能正常、迅捷地运转。因此，控制点设定的数量需根据实际情况，科学设立、易于操作，千万不要因不必要控制点的设立，造成投入产出的得不偿失，力争以最小的控制成本获取最大的经济效果。;　????八、授权控制原则; 内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。责任和权力是岗位责任原则中的关键因素，有什么样的岗位责任，就要赋予此岗位完成任务所必须的权力，切忌出现岗位责任不明确、权力不清楚的现象。岗位责任主要解决的是不相容职务的分离，在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。 另外，必须注意让员工理解其各自的控制责任，一方面要让员工懂得如何完成自己的工作，即操作规程和处理程序；另一方面要让员工明白严格按照规章制度履行职责的重要性。;　????九、可容性原则;　????十、独立性原则;　????十一、预防为主原则;企业内部控制学（第二版）;; 内部控制设计方法，是指内部控制设计工作的方法，是解决如何设计内部控制的问题。 科学合理的方法对内部控制设计工作顺利进行以及保证设计质量具有重要作用。内部控制设计方法因企业规模大小、业务复杂程度不同而不同，也应设计人习惯的不同而不同，可以说没有固定不变的方法。 ;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;　????二、职责划分设计;企业内部控制学（第二版）;　????2.技术服务部的职责;企业内部控制学（第二版）;　????(10) 检查人力资源规划和有关制度的贯彻落实情况。;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;　????五、业务流程图设计;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;　????(二)业务流程目录;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;企业内部控制学（第二版）;Thank You !;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。七月-20七月-20Thursday, July 30, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。19:36:1919:36:1919:367/30/2020 7:36:19 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。七月-2019:36:1919:36Jul-2030-Jul-20 4、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。19:36:1919:36:1919:36Thursday, July 30, 2020 5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。七月-20七月-2019:36:1919:36:19July 30, 2020 6、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。30 七月 20207:36:19 下午19:36:19七月-2