基层医疗卫生机构新旧会计新规制度有关衔接问题的处理详细规定.doc

相关印发《基层医疗卫生机构新旧会计制度相关衔接问题处理要求》通知 财会[20XX]6号 ? 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：　　 　　我部印发《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[20XX]26号，以下简称新制度）将于20XX年7月1日起在全国基层医疗卫生机构施行，原《医院会计制度》（财会字[1998]58号）到时停止实施。为了做好基层医疗卫生机构新旧会计制度衔接工作，确保新制度施行平稳、顺利，我们制订了《基层医疗卫生机构新旧会计制度相关衔接问题处理要求》，现印发给你们，请遵照实施。实施中有何问题，请立即反馈我部。? 　　附件：基层医疗卫生机构新旧会计制度相关衔接问题处理要求 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　? 财政部　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一十二个月四月二日 附件： 基层医疗卫生机构新旧会计制度 相关衔接问题处理要求 依据《财政部相关印发〈基层医疗卫生机构会计制度〉通知》（财会[20XX]26号）要求，基层医疗卫生机构将于20XX年7月1日起实施《基层医疗卫生机构会计制度》（以下简称新制度），不再实施原《医院会计制度》（财会字[1998]58号，以下简称原制度）。为了做好新制度和原制度衔接工作，现对基层医疗卫生机构实施新制度相关衔接问题要求以下： 一、新旧制度衔接总要求 （一）新旧制度衔接前准备。 基层医疗卫生机构在新旧会计制度衔接前，应对本单位资产和负债进行全方面清查和盘点,并根据原制度要求将清查和盘点事项进行处理。 （二）旧账截止和新账建立。 20XX年7月1日之前，基层医疗卫生机构仍应根据原制度进行会计核实，并根据原制度要求编制20XX年上六个月度 （1－6月）会计报表。自20XX年7月1日起，基层医疗卫生机构应依据新制度设置新账，将原账中20XX年6月30日各会计科目期末余额转入新账并按新制度进行调整。基层医疗卫生机构应依据调整后科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目20XX年7月1日期初余额，并根据新制度编制20XX年7月1日期初资产负债表。 上述“原账中各会计科目”是指原制度要求会计科目和基层医疗卫生机构参考财政部印发相关补充要求增设会计科目。 新旧会计科目对照情况参见本要求附表。 二、新旧会计科目衔接 （一）资产类。 1．“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其它货币资金”、“财政应返还额度”、“应收医疗款”、“其它应收款”、“固定资产”、“在建工程”和“无形资产”科目。 新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其它货币资金”、“财政应返还额度”、“应收医疗款”、“其它应收款”、“固定资产”、“在建工程”和“无形资产”科目，其核实内容和原制度对应科目标核实内容基础相同。转账时，应将原账中以上科目标余额直接转入新账中对应科目。新账中对应科目设有明细科目标，应将原账中以上科目标余额加以分析后分别转入新账中对应科目标相关明细科目。 2．“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”和“在加工材料”科目。 新制度未设置“药品”、“药品进销差价”、“在加工材料”科目，但设置了“库存物资”科目，其核实范围包含了原账中“药品”、“库存物资”、“在加工材料”科目标核实内容。转账时，应在新账中“库存物资”科目下设置“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”、“其它材料”等明细科目，将原账中“药品”、“库存物资”和“在加工材料”科目标明细科目余额分别转入新账中“库存物资”科目标对应明细科目；将原账中“药品进销差价”科目相关明细科目标余额根据20XX年6月各明细科目标药品综合差价率分摊后金额，分别转入新账中“库存物资——药品”科目标对应明细科目。转入新账中“库存物资——药品”明细科目金额累计数应等于原账中“药品”科目余额减去“药品进销差价”科目余额后金额。 3．“应收在院病人医药费”、“坏账准备”、“待摊费用”和“创办费”科目。 新制度未设置“应收在院病人医药费”、“坏账准备”、“待摊费用”和“创办费”科目。转账时，应将原账中以上科目标余额结转入新账中“事业基金”科目。 4．“待处理财产损溢”科目。 新制度未设置“待处理财产损溢”科目。转账时，如原账中“待处理财产损溢”科目还未按摄影关要求完成同意程序，应在“其它应收款”科目下设置“待处理财产损溢”明细科目，并将原账中“待处理财产损溢”科目转入新账中“其它应收款——待处理财产损溢”明细科目。按摄影关要求完成同意程序后，应将新账中“其它应收款——待处理财产损溢”明细科目标余额结转入新账中“事业基金”科目后给予核销。 5．“对外投资”科目。 新制度未设置“对外投资”科目。转账时，如原账中“对外投资”科目还未结清，应在“其它应收款”科目下设置“对外投资”明细科目，并将原