2020年新版所得税会计练习题及作业.docxVIP

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所得税会计练习题 一.单项选择 A 公司 2007 年 12 月 31 日一台固定资产的账面价值为 10 万元,重估的公允价值为 20 万元,会计和税法规定都按直线法计提折旧,剩余使用年限为 5 年,净残值为 0。会计按重 估的公允价值计提折旧,税法按账面价值计提折旧。则 2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差 异余额为( )万元。 8 B.16 C.6 D.4 【答案】 D 【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值 =20-20十5X 3=8万元,计税基础=10-10 —5X 3=4万元,应纳税暂时性差异的余额 =8-4=4万元。 下列项目中,产生可抵扣暂时性差异的有( )。 企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 对固定资产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 【答案】 D 下列项目中,会产生暂时性差异的是( )。 A ?因漏税受到税务部门处罚,尚未支付罚金 B .计提应付职工薪酬 C.取得国债利息收入 D ?对库存商品计提存货跌价准备 答案】 D A 企业采用资产负债表债务法核算所得税, 2007年初 “递延所得税资产 ”科目的借方余 额为 200万元,本期计提无形资产减值准备 100万元, 上期计提的存货跌价准备于本期转回 200 万元,假设 A 企业适用的所得税税率为 25%,除减值准备外未发生其他暂时性差异, 本期 “递延所得税资产 ”科目的发生额和期末余额分别为( )万元。 A .借方25、借方175 B .借方25、借方225 C .借方75、借方275 D .贷方25、借方175 【答案】 D A 公司于 2007年10月 20日自甲客户处收到一笔合同预付款, 金额为 1 000万元, 作 为预收账款核算, 但按照税法规定, 该款项属于当期的应纳税所得额, 应计入取得当期应纳 税所得额;12月20日,A公司自乙客户处收到一笔合同预付款,金额为 2 000万元,作为 预收账款核算,按照税法规定,也具有预收性质,不计入当期应税所得, A 公司当期及以后 各期适用的所得税税率均为 25%,则 A 公司就预收账款,下列处理正确的有( )。 A. 确认递延所得税资产 250 B. 确认递延所得税资产 500 C. 确认递延所得税负债 250 D. 答案】 确认递延所得税资产 A 750 甲公司于 2008年发生经营亏损 1 000 万元,按照税法规定,该亏损可用于递减以后 5 各年度的应纳税所得额。 该公司预计其于未来 5 年间能够产生的应纳税所得额为为 800万元。 甲公司适用的所得税税率为 25%,无其他纳税调整事项,则甲公司 2008 就该事项的所得税 影响,应做的会计处理是( )。 A ? 确认递延所得税资产 250 万元 B ? 确认递延所得税负债 250 万元 C. 确认递延所得税资产 200 万元 D. 答案】 确认递延所得税负债 C 200 万元 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税, 2008 年以前适用的所得税税率为 33%, 从 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率改为 25 %。 2007 年初库存商品的账面余额为 40 万 元,已提存货跌价准备 5万元。 2007 年末库存商品的账面余额为 50万元,补提存货跌价准 备 5 万元。假定无其他纳税调整事项,则 2007 年末 “递延所得税资产 ”的余额为( )万 元。 A.3.3 B. 2.5 C.1.25 D. 1.65 【答案】 B A 公司于 2007年 1月 1日成立, 2007年度的应纳税所得额为 1 000 万元, 2007年度 发生的可抵扣暂时性差异为 100万元,应纳税暂时性差异为 200万元。假设 2007 年及以后 各期所得税税率均为 25%,且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起 的。则 A 公司 2007 年度利润表中的所得税费用应填列的金额为( )万元。 A.325 B.250 C. 275 D.75 【答案】 C 甲企业 2008 年初的递延所得税资产余额为 25万元,递延所得税负债余额为 12.5万元, 2008 年甲企业转销可抵扣暂时性差异 30 万元,发生可抵扣暂时性差异 10 万元,转销应纳 税暂时性差异 20 万元,发生应纳税暂时性差异 50 万元,除此之外未发生其他暂时性差异。 假定该企业适用的所得税税率始终为 25%,不考虑直接计入所有者权益的交易或事项及企 业合并的所得税影响,则该企业 2008 年度的递延所得税的发生额为( )万元。 A . 12.5 B.25 C. 50 D .27.5 【答案】 A 二.多项选择 1.下列

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