企业现金流量的编制说明.pptx

;现金的概念;勾稽关系;附表第一项的填制 ;;附表第二项的填制：;附表第三项的填制： ;投资活动产生的现金流量编制说明 ;4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：根据企业实际处置子公司及其他营业单位所收到的现金净额来填列 5、收到其他与投资活动有关的现金：该项目反映企业除上述 各项目以外，所收到的其他与投资活动有关的现金流入。如企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。若金额较大可单独放映。 6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：根据本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所实际支付的现金填列，不包括资本化利息部分以及融资租入固定资产支付的租金。资本化利息部分和支付的租金在筹资活动中反映。可以根据固定资产、无形资产、在建工程，现金、银行存款等分析填列（只反映实际支付货币资金的部分）;7、投资支付的现金：根据企业权益性投资和债券性投资支付的现金，包括相关手续费等，根据交易性金融资产、可供出售的金融资产、长期投资项目，现金、银行存款等进行分析填列（只放映实际支付货币资金的部分） 8、取得子公司及其他营业单位支付的现金：根据企业本期长期股权投资的借方发生额分析填列（只反映为取得长投而实际支付的货币资金的部分） 9、支付的其他与投资活动有关的现金：该项目反映除上述以外支付的与投资活动有关的现金支出，如企业购买股票、债券时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，已到付息期但尚未领取的债券利息等。若金额较大可单独放映。;筹资活动产生的现金流量编制说明： ;5、分配股利、利润或偿还利息支付的现金：反映企业实际支付的现金股利、支付给投资者的利润、债券利息，借款的利息等，可根据应付股利，财务费用，长期借款，应付利息，现金，银行存款等科目分析填列 6、支付的其他与筹资活动有关的现金：放映除上述项目外，所支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如现金捐赠支出，融资租入固定资产支付的租赁费等;经营活动产生的现金流量编制说明 ;3??收到其他与经营活动有关的现金：该项目放映企业除收到上述项目外所收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等，可以根据现金、银行存款、营业外收入等分析填列 ;4、购买商品、接受劳务支付的现金：公式法编制 =营业成本（来自于利润表）+本期进项税额发生额（根据账上得出）+（存货期末金额-存货期初金额）（来自于资产负债表）　+（预付账款期末金额-预付账款期初金额）（来自于资产负债表）+（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）+存货的特殊调整项（盘亏存货；存货跌价准备；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出）-存货的特殊调整项（计入制造费用的折旧部分；固定资产修理费；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分-福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入）-应付项目特殊调整项（无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据）+费用中的运费、装卸（与购货有关的部分）根据账上分析填列;5、支付给职工以及为职工支付的现金项目：包括为职工支付的各项费用包括工资、福利、社保、各种补贴、代扣代交的个人所得税等，不包括离退休人员的工资及附加，应计入支付的其他与经营活动有关的现金中；不包括计入固定资产、在建工程、无形资产和 其他长期资产中所支付的现金，应计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 6、支付的各项税费：放映本期企业实际缴纳的各项税费填列，可根据本期应交税费费的借方发生额分析填列，不包括个人所得税，加管理费用中的税费项目。不包括计入固定资产中的税费。 7、支付的其他与经营活动有关的现金 ：放映上述其他与经营活动有关支付的现金 ，可根据管理费用、营业费用、财务费用、其他应收款、其他应付款等分析填列。可以倒推的方式求得。;主表第四项： ;税务策划;事前方案筹划，如税务规定的最低折旧年限，企业完全可以按照此执行，可以节约企业的现金流。1、房屋、建筑物为20年； 2、?火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； 3、与生产经营有关的器具、工具、家具等，为5年。 4、?火车、轮船以外的运输工具为4年 5、?电子设备，为3年。 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。招待费：按发生额的60%扣除，但最高不得