苗木种植业账务处理.pdf

一、账务提示： 1 、 苗木属于“消耗性生物资产”科目，该科目的核算内容是为了出售的而持有的农田作物、蔬菜、用材林、以及存栏 待售的牲畜等； 2 、 “消耗性生物资产”科目， 属于资产类 ， 在资产负债表上可以列示在“其他流动资产”项目； 3 、 “消耗性生物资产”科目不需要折旧 ，但是：生产性生物资产科目需要折旧； 4 、 “生产性生物资产”科目类似于“固定资产”科目如：奶牛、蛋鸡、苹果树，林木类最低折旧年限 10 年，畜类 3 年折旧； 二、 税务 提示： 1 、根据 《中华人民共和国增值税 暂行条列》 以及实施细则的规定，从事农业生产的单位和个人自产自销的初级农业产 品免征增值税； 2 、这里的农业包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产品； 3 、自产自销是指自己生产并且用于自己销售的行为； 4 、同时要特别注意免税的农产品必须是初级农产品，即只是通过简单的晾干、腌制、切片等粗略方式制成的农业产品。 5 、根据《中华人民共和国 企业所得税 法》 第二十七条 规定： 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 6 、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 第八十六条 （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。 7 、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 第六十四条 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下： （一）林木类生产性生物资产，为 10 年； （二）畜类生产性生物资产，为 3 年。 三、具体业务： 1 、 购买树种子或者小树苗 12000 元； 借：消耗性生物资产 - 林木类 12000 贷： 银行 存款 12000 2 、自行营造的林木在郁闭前发生的日常抚育支出 25000 元 借：消耗性生物资产 - 林木类 25000 贷：库存现金 25000 3 、天然起源的或者人家白送给咱们的树苗，按照名义金额 15000 元入账； 借：消耗性生物资产 - 林木类 15000 贷：营业外收入 15000 4 、支付造林费、营林设施费、良种试验费、调查设计费等 36000 元； 借：消耗性生物资产 - 林木类 36000 贷：库存现金 36000 5 、进行林木的局部更新，支付择伐支出、间伐支出等 6000 元； 借：消耗性生物资产 - 林木类 6000 贷：库存现金 6000 6 、小树苗毁损进行补植林木发生人工支出 20000 元； 借：消耗性生物资产 - 林木类 20000 7 、购买日常择伐、间伐设备支出 45000 元； 借：固定资产 - 择伐设备 45000 贷：库存现金 45000 8 、择伐设备折旧费 3000 元； 借：消耗性生物资产 - 林木类 3000 贷：累计折旧 3000 9 、小树苗育成林后，结转 1000 立方的木材成本 117000 元；、 借：库存商品 - 林木类 117000 贷：消耗性生物资产 - 林木类 117000 10 、购买采伐设备支出 35000 元； 借：固定资产 - 择伐设备 35000 贷：库存现金