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摘要: 在激烈的市场竞争环境下, 现代企业发展中更注重内部控制体系的不断完善。 而
内部控制体系完善中, 其关键体现在税务风险控制方面, 原因在于当前企业发展中面临较多
复杂的经济行为, 加上税务政策的变动, 容易为企业带来较多的税务风险问题, 要求做好相
关的税务风险管理工作。 本文主要对企业税务风险内部控制的相关概述、 税务风险内部控制
的现状以及设计内部控制体系的具体思路进行探析。
关键词:税务风险 ; 内部控制体系 ;现状 ;设计
我国近年来针对日趋复杂的经济行为, 在税收管理制度方面不断完善, 包括税收征管的
具体措施以及税收法规体系等, 尽管这些措施对规范市场秩序可起到突出的作用, 但很大程
度上也使企业承担更多的纳税风险问题。 若企业在进行财务风险处理中, 未给予足够的重视,
很容易使自身税收负担加重, 严重情况下将直接面临破产可能。 因此, 本文对税务风险控制
的相关研究,具有十分重要的意义。
一、企业税务风险内部控制的相关概述
关于企业税务风险, 若按照不同的阶段划分, 将体现在四个方面, 即:第一, 潜伏阶段。
该阶段中企业可能表现出内部控制制度不完善且对相关的税收政策与法律不了解, 这样在进
行纳税额计算中,便可能背离相关规定中的纳税额,通常该阶段中财务指标变化较为明显。
第二, 风险发展阶段。 企业对于税收政策变化给予的关注较少, 纳税不及时且申报准确率不
高。第三, 风险恶化阶段。 在面临严重的税务问题情况下, 企业完全被作为税务机关控制的
重要对象,并被催告纳税。第四,风险爆发阶段。此时税务机关将掌握极多关于企业偷税、
漏税行为的证据,会进行立案侦察, 这样企业便可能涉及到相应的罚款处罚等。事实上,税
务风险问题在大多企业中都会存在, 企业仅需保持积极主动的处理态度, 尽可能将税务风险
控制在最小范围内, 便可达到税务风险防范的目标。 而在此基础上提出的内部控制, 其本身
可作为税务风险管理中的重要部分, 是对税务风险监督与控制的体系。 但如何做好该体系的
设计,又成为当前困扰大多企业的主要问题。
二、企业税务风险内部控制的主要现状
1.从企业认识角度
对于企业内部控制, 有学者在实际调查研究中发现, 大多企业领导者与管理人员对企业
风险控制中内部控制的作用都给予肯定的态度, 认为其是控制资产流失、 规避风险的重要手
段, 需做好内部控制建设工作。 然而从当前大多企业内部控制建设现状看, 真正利用其进行
风险管理的少之又少, 多认为内部控制建设很大程度上会增加企业的成本, 充分说明现行大
多企业对内部控制作用的认识并不充分。 另外,也有部分企业在风险管控中将重点置于运营
风险、生产风险等方面, 给予财务风险的关注较少, 甚至认为税务问题的解决仅需做好申报、
核算并及时纳税即可, 无需将税务风险控制纳入到内部控制体系中, 这样一旦有税务风险出
现时,企业很难从容面对。
2.从内部控制建设角度
内部控制建设的关键在于企业在税务风险内部控制方面保持正确的认识, 且拥有专业的
人才与制度作为保障。 但在内部控制建设
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