财务预算管理概述(ppt 45页).ppt

销售预算 【例2-1】W公司于20××年（计划年度）只生产和销售一种产品，每季的产品销售有60％属现销于当期收到现金，有40％属赊销于下一个季度收到现金。上年（基期）末的应收账款为175000元。该公司计划年度的分季销售预算如表2-1。 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计销量（件） 2000 2500 3000 2500 10000 单价（元） 250 250 250 250 250 预计销售收入 500000 625000 750000 625000 2500000 应收账款期初 175000 175000 1季度销售收现 300000 200000 500000 2季度销售收现 375000 250000 625000 3季度销售收现 450000 300000 750000 4季度销售收现 375000 375000 现金收入合计 475000 575000 700000 675000 2425000 1 2 3 4 5 二、以目标利润为起点 …… 销售预算 现金流量 目标利润 目标成本 3 以出资者的目标收益为起点，根据市场预测，倒挤出内部责任预算目标并形成详细预算的过程。在此模式中，战略意图通过调整目标利润的权重来实现 以利润最大化为目标的企业 大型企业集团的利润中心管理 第三章 财务预算管理 1 2 3 概述 管理模式 管理控制 学习目标： 企业预算管理的概念、种类与功能； 财务预算管理的四种模式； 财务预算控制的方法与程序。 第一节 财务预算管理概述 一、预算的概念 预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 按是否有期间限制分 按企业管理的层次分 按预算管理的中心分 按照涉及的内容分 损益预算 现金流量预算 资本预算 其他预算 以销售为中心 以目标成本为中心 以现金流量为中心 以目标利润为中心 经营预算 管理预算 搭配 期间预算 项目预算 二、预算的种类 全面预算体系 三、企业预算管理的基本功能 基本功能 管理协调 全员参与 战略支持 自我控制 资源综合配置 四、预算管理组织 Step 1 Step 2 Step 3 审议、确定预算目标、预算政策和程序 审定、下达正式预算 根据需要，调整或修订预算 主要职责 机构形式 Step 4 Step 5 收集、研究、分析有关预算与执行的业绩报告，制定相关控制政策和奖罚制度 仲裁有关预算冲突等 高级财务管理 有的设立机动的单位如专项小组或特别工作组 设置专门的预算部门 设置作为最高经营管理阶层的所谓总参谋部，专门负责总体预算 委员会组织 …… 主要职责 机构形式 预算管理组织职责 五、预算管理循环 预算编制 预算修正与改进 预算考评与激励 预算执行与控制 1. 预算编制程序 下达目标 Step 1 Step 2 Step 3 Step 4 编制上报 审查平衡 审议批准 Step 5 下达执行 上下结合分级编制逐级汇总 （一） 预算的编制 2. 预算目标的确定 标杆法 持续改善法 创新改善法 1 2 3 3. 预算编制的方法 根据所依据的业务量的数量特征 固定预算 弹性预算 根据出发点特征 增量预算 零基预算 根据预算期的时间特征 定期预算 滚动预算 核心： 差异分析 1 2 3 4 实际结果和 设置预算标准 实际和预算比较 分析差异 的原因 财务处理措施 （二）预算执行与控制 预算事项控制流程表（营销中心） 控制流程项目 营销中心预算使用人 营销中心经理人 区域经理人 销售副总经理 公司总经理 集团预算委员会 预算内事项控制流程 提案人 审批 超预算事项控制流程 提案人 审核 审批 预算外事项控制流程 提案人 审核 会审1 会审2 会审3 审批 反常事项预警流程 提案人 审核 会审1 会审2 会审3 审批 预算分析 上期改进建议执行情况跟踪 关键指标的完成情况 影响指标完成情况的内外部因素分析 分析差异的改进建议及相应对策 根据变动预测其趋势及规律 标杆企业的对比分析报告 预算报告 报告采用三种形式：标准报告、简化报告和专题报告 标准报告是定期编制的报告，全面、完整和详实地说明预算数据、实际数据（预算进度）和预算差异 简化报告也是定期报告，是为了满足各个层级预算单位负责人的不同需要对标准报告简化的结果 专题报告是对预算差异的调研报告，不定期编制 （三）预算考评与激励 考核的依据是预算差异分析的结果，通过差异分析可以剔出非可控因素，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平 预算考核是绩效管理的重要组成部分，其侧重在财务指标体系 预算目标的考核是绩效考核