企业税务的风险管理体系构建.pdf

摘要：近些年来，国内诸多知名公司陷入了“税务门事件” ，给企业的正常经营、财务 和声誉带来了较大的损失。 这些事件的发生， 使得我们清醒地认识到税务风险管理的重要性 和迫切性， 企业如不管控好税务风险， 势必影响到战略规划和经营决策， 关系到企业的可持 续发展。因此，为企业构建一个科学、合理、操作可行的税务风险管理体系，已成为现今企 业的当务之急。 本文拟对企业税务风险管理体系构建所依据的理论、 识别与评估方法体系以 及绩效评价体系构建的几个相关问题进行阐述，以供同行们参考借鉴。 一、企业税务风险管理体系构建依据的理论问题 理论是行动的指南，没有理论指导的实践是盲目的实践。企业要构建一个科学、合理、 操作可行的税务风险管理体系， 首先就得掌握税务风险管理的相关理论。 这些相关理论分别 是： 1.全面风险管理理论 全面风险管理是一种站在整个企业的角度进行的整体化风险管理。 其核心思想为， 企业 风险来源于多方面， 因而最终能够对企业产生影响为一系列风险共同作用所产生的结果。 因 此，从整体角度对企业所面临风险进行全面管理方可对其进行最为有效的风险管理。 当前应 用最为普遍的全面风险管理理论与方法包括以下两大类：其一为 TRM ，即全面风险管理理 论，该理论以风险决策因素为基础， 将风险管理策略的概率、 偏好及价格此三因素概念引入， 并提出实现此三要素的最佳平衡是风险管理的最终目标。但该理论当前缺乏实践 ;其二为 ERM ，即以组织结构体系为基础的全面风险标准化度量的风险管理。该方法基于企业整体 系统这一角度对结构内部各个层次业务单位及业务环节进行通盘管理， 从而实现对企业风险 的全面有效管理。它与 TRM 理论相比，可操作性更强，得到了业界多数人的认可和采纳。 该方法包括了内部环境、目标识定、事项识别、风险评估、风险应付、控制策略、信息与沟 通、监察等八个方面的具体内容。 2.危机管理理论 美国学者史蒂芬 ?芬克 (StevenFink) 早在 1986 年就提出危机管理就是规避风险的艺术的 观点。罗伯特 ?希斯 (RobertHeath,2004) 在其专著《危机管理》 (第二版 )一书中，认为危机管 理包括对危机事前、 事中及事后的管理， 这也是目前学术界普遍认同的观点。具本来说，危 机的事前管理又包括风险规避、 危机管理员预案、 信号侦测及危机预警等步骤、内容， 事中 管理又包括危机情境、 沟通与协作及危机决策与行动等步骤、 内容，事后管理又包括评价学 习与变革发展等步骤、内容。同时罗伯特 ?希斯还提出了危机管理的“ 4R ”模型，即将危机 管理过程分为缩减 (Reduction) 、预备 (Readiness)、反应 (Response)、恢复 (Recovery) 四个环节， 该模型以预备、 反应及恢复三个环节为核心。 具体来说， 缩减环节主要是进行风险评估，预 备环节主要包括危机预警系统、 危机管理计划和培训与演习等内容， 反应环节又包括确认危 机、隔离危机、处理危机及消除危机等步骤、内容，恢复环节又包括危机影响分析、危机恢 复计划、危机恢复行动等步骤、 内容。风险与危机既有区别又有联系， 而且风险可能转换为 危机。 风险不等于危机， 但风险的存在是危机发生的前提，只有对风险进行有效的识别、评 估和控制管理， 才