企业所得税汇算清缴后的纳税自查.pdf

企业所得税汇算清缴后的企业所得税汇算清缴后的 企业所得税汇算清缴后的企业所得税汇算清缴后的 纳税自查纳税自查 纳税自查纳税自查 刘玉章刘玉章 刘玉章刘玉章 第一讲第一讲 企业所得税汇算清缴的新变化企业所得税汇算清缴的新变化 第一讲第一讲 企业所得税汇算清缴的新变化企业所得税汇算清缴的新变化 《企业所得税汇算清缴管理办法《企业所得税汇算清缴管理办法》的指导思想》的指导思想：：“ 明确主体明确主体、、 《《企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税汇算清缴管理办法》》的指导思想的指导思想：： 明确主体明确主体、、 规范程序规范程序、优化服务、优化服务、提高质量、提高质量” 。。 规范程序规范程序、、优化服务优化服务、、提高质量提高质量 。。 一、一、明确了汇算清缴的主体为纳税人明确了汇算清缴的主体为纳税人。。 一一、、明确了汇算清缴的主体为纳税人明确了汇算清缴的主体为纳税人。。 1、企业所得税汇算清缴、企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度结束后依照，是指纳税人在纳税年度结束后依照 、、企业所得税汇算清缴企业所得税汇算清缴，，是指纳税人在纳税年度结束后依照是指纳税人在纳税年度结束后依照 税收法律税收法律、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳 税收法律税收法律、、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳 所得税额所得税额，在月度或季度预缴的基础上，在月度或季度预缴的基础上，确定全年应缴，确定全年应缴、应补及、应补及 所得税额所得税额，，在月度或季度预缴的基础上在月度或季度预缴的基础上，，确定全年应缴确定全年应缴、、应补及应补及 应退税款应退税款，填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供，填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供 应退税款应退税款，，填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供 的其他资料的其他资料，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税 的其他资料的其他资料，，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税 款的行为款的行为。。 款的行为款的行为。。 2、汇算清缴的对象、汇算清缴的对象：实行查账征收和核定应税所得率征收的：实行查账征收和核定应税所得率征收的 、、汇算清缴的对象汇算清缴的对象：：实行查账征收和核定应税所得率征收的实行查账征收和核定应税所得率征收的 企业所得税纳税人企业所得税纳税人。。 企业所得税纳税人企业所得税纳税人。。 3、明确了纳税人在汇算清缴过程中的法律责任、明确了纳税人在汇算清缴过程中的法律责任。纳税人应当。纳税人应当 、、明确了纳税人在汇算清缴过程中的法律责任明确了纳税人在汇算清缴过程中的法律责任。。纳税人应当纳税人应当 根据税收法律根据税收法律、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额，如，如 根据税收法律根据税收法律、、法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额法规和有关税收规定正确计算应纳税所得额，，如如 实、实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整报送相关资，完整报送相关资 实实、、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，，完整报送相关资完整报送相关资 料，料，并对纳税申报的真实性并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任、准确性和完整性负法律责任。。 料料，，并对纳税申报的真实性并对纳税申报的真实性、、准确性和完整性负法律责任准确性和完整性负法律责任。。 纳税人未按规定期限进行汇算清缴和与税务机关在纳税上发纳税人未按规定期限进行汇算清缴和与税务机关在纳税上发 纳税人未按规定期限进行汇算清缴和与税务机关在纳税上发纳税人未按规定期限进行汇算清缴和与税务机关在纳税上发 生争执生争执，按，按《《征管法征管法》的有关规定办理》的有关规定办理。。 生争执生争执，，按按 《《征管法征管法》》的有关规定办理的有关规定办理。。 《征