基础会计 利润形成的账务处理 利润形成的账务处理.pptx

利润形成业务的账务处理主讲教师 张迪本讲主要内容1.利润的形成2.账户设置3.利润形成的账务处理一、利润的形成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。 1. 营业利润 计算公式如下：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用 -财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允 价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本一、利润的形成一、利润的形成 2. 利润总额 利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3. 净利润 净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额。 净利润=利润总额-所得税费用1.本年利润（1）核算内容：属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。（2）明细账户：无 二、账户设置本年利润从费用支出类账户转入的金额从收入收益类账户转入的金额累计实现的净利润累计发生的净亏损年末结转“利润分配”后无余额 2.投资收益（1）核算内容：属于收入收益类账户，用以核算企业确认的投 资收益或投资损失。（2）明细账户：投资项目 二、账户设置投资收益实现的投资收益和期末转入“本年利润”账户的投资净损失发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的投资净收益期末结转后无余额3.营业外收入（1）核算内容：属于收入收益类账户，用以核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。（2）明细账户：项目 二、账户设置营业外收入取得的各项营业外收入期末转入“本年利润”期末结转后无余额4.营业外支出（1）核算内容：属于费用支出类账户，用以核算企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。（2）明细账户：项目 二、账户设置营业外支出期末转入“本年利润”发生的各项营业外支出期末结转后无余额5.所得税费用（1）核算内容：属于费用支出类账户，用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。（2）明细账户：无 二、账户设置所得税费用期末转入“本年利润”发生的所得税费用期末结转后无余额二、利润形成的账务处理 1.2016年11月23日，华泽有限公司收到当地政府政策补贴100 000元，款已存入银行。 借：银行存款100 000 贷：营业外收入100 000 2.2016年11月27日，华泽有限公司向地震灾区捐赠200 000元。 借：营业外支出200 000 贷：银行存款200 000二、利润形成的账务处理 3.华泽有限公司在2016年末将本期实现的各项收入包括主营业务收入2 600 000元、其他业务收入100 000元、投资净收益30 000元、营业外收入70 000元转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入2 600 000 其他业务收入100 000 投资收益30 000 营业外收入70 000 贷：本年利润2 800 000二、利润形成的账务处理 4.华泽有限公司在2016年末将本期发生的各项支出包括主营业务成本1 980 000元、营业税金及附加38 000元、其他业务成本90 000 元、管理费用68 000元、财务费用4 000元、销售费用10 000元、营业外支出10 000元转入“本年利润”账户。 借：本年利润2 200 000 贷：主营业务成本1 980 000 税金及附加38 000 其他业务成本90 000 管理费用68 000 财务费用4 000 销售费用10 000 营业外支出10 000二、利润形成的账务处理二、利润形成的账务处理 5.计算结转华泽有限公司2016年应交的所得税 利润总额=2 800 00—2 200 000=600 000元 应交的所得税=600 000X25%=150 000元 （1）借：所得税费用150 000 贷：应交税费——应交所得税150 000 （2）借：本年利润150 000 贷：所得税费用150 000 谢谢观看