第五章成本报表、成本分析与成本考核.pptx

第五章 成本报表;第五章 成本报表;一、成本报表概述;2.成本报表的种类;3.编制成本报表的要求;二、商品产品成本表的编制;商品产品成本报表的结构;5-1 商品产品成本表 20xx年12月;三、主要产品单位成本表;主要产品单位成本表的结构和内容 主要产品单位成本表结构可分为上半部和下半部。 上半部是反映单位产品的成本项目，并分别列出历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位成本。 下半部是反映单位产品的主要技术经济指标，这些指标也分别列出了历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位用量。 主要产品单位成本表的格式和内容见表5—2。 ;表5-2 主要产品单位成本表 20xx年12月;四、其它成本报表;（一）制造费用明细表的结构和内容 结构 制造费用明细表的结构是按规定的制造费用项目，分别反映“本年计划数”、“上年同期实际数”和“本年累计实际数”。这样做，便于用本年实际数分别同本年计划数和上年同期实际数进行比较，以便加强对制造费用的管理。 内容 制造费用明细表的格式和内容见表。 ;表17-3 制造费用明细表 20xx年12月;制造费用明细表的编制方法 1．“本年计划数”各项数字，根据制造费用的年度计划数填列。 2．“上年同期实际数”各项数字，根据上年同期本表的“本年累计实际数”填列。如果表内所列项目和上年度的费用项目在名称或内容上不相一致，应对上年度的各项数字按照表内规定的项目进行调整。 3．“本年累计实际数”各项数字，填列自年初起至编报月月末止的累计实际数，应根据“制造费用明细账”的记录计算填列。 ;（二） 期间费用报表 ;期间费用报表的结构和内容 结构： 期间费用报表一般包括管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。它们的结构基本相同，都是按照规定的费用项目，分别反映“本年计划数”、“上年实际数”、“本年实际数”，这样反映便于用本年实际数分别同本年计划数和上年实际数进行比较，以便加强对费用的控制和管理。 内容： 有关期间费用报表的格式和内???参见表;表17-4 管理费用明细表 20xx年12月;表17-5 财务费用明细表 20xx年12月;表17-6 销售费用明细表 20xx年12月;期间费用报表的编制方法 管理费用明细表、财务费用报表明细表和销售费用明细表各项目的填列方法为： “本年计划数”栏各项目数字，根据本年度各项费用预算填列。 “上年实际数”栏各项目数字，根据上年度本表的“本年实际数”栏相应数字填列。如果表内所列费用项目和上年度的费用项目在名称和内容上不相一致，应对上年度的各项数字按本年度表内项目的规定进行调整。 “本年实际数” 栏各项目数字，根据本年度“管理费用明细账”、“财务费用明细账”和“销售费用明细账”中各项费用的累计数填列。;第五章 成本分析;第五章 成本分析;一、成本分析概述;成本分析的原则;影响成本分析的基本因素;成本分析的基本方法;对比分析法;因素分析法;假定某一经济指标N是A、B、C三个因素乘积所组成，其计划指标和实际指标分别为： 计算程序是： 计划期指标N0=A0*B0*C0 实际期指标N1=A1*B1*C1 差异额=N1-N0 ;因素分析法计算举例;例如，某企业生产甲产品,本月份产量及其他有关材料费用的资料如下表:; 分析对象=100000-108000 = - 8000（元）; =86400-108000 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料 费的影响=（3）-（2） =90000-86400=3600（元） 由于材料单价变动对材料费用的影响 =（4）-（3）=100000-90000=10000（元） 各因素变动对材料费用的影响 = -21600+3600+10000 = -8000（元） 上述分析计算时，还可以采用另外一种简化的形式，即差额计算法。; 以上例材料费用资料 为基础 ,用差额计算 法结果如下： 由于产量变动对材料费用的影响 =（200-250）×48×9 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料费用的影响 =