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谈谈应付账款的管理 今天，对应付账款的管理已成为企业加速资金周转，降低经 营风险的，重要手段使企业财务管理甚至经营理中的重点。相比 之下，对应付账款的管理则先比提级 在会计理论中，应付账款是指企业应购买材料，商品或接受 劳务供应等而发生的债务，它反映的是经济交易中“买方”“与 “卖方”之间的关系。即作为买方的企业与作为卖方的供应商之 间的关系传统观念认为，既然大多数生产要素的市场是买方市 场，只要我有购买需求，就会有专家找上门来，与供应的关系如 何并不重要，因此对应付账款不存在有意识的管理，对账和尽可 能地延缓支付货款，成为应付账款管理的重主要内容 但是在目前，流行的供应链理论看来，企业与供应商之间决非 ”“买”与“卖?关系这么简单，而是一种长期的战略合作伙伴关 ” 系。通过与供应链上游企业间的紧密联系和协同运作，充分利用 内外资源，使供应商有效地参与企业自身的产品设计，销售预测， 成本降低甚至管理运作方式的改进等方面，从而创造了一种新型 的，能够增强企业核心竞争力的商业运作模式。 加强应付账款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合作 关系，保证企业可持续发展的重要途径。本文从管理角度出发， 谈谈如何进行应付账款的管理。 一、?规范应付账款的会计核算 核算是管理基础和信息来源，错误的核算将导致错误的信息 和错误的分析结果，因此规范应付账款的会计核算至关重要。 1.?“应付账款”科目的设置与核算 为了保证数据来源的统一性，减少核算级次，对供应商的核算 通常只采用“应付账款”一个一级科目，“预付账款”业务反映 在应付账款的借方（编制会计报表时需根据其余额方向进行分 “类）。?应付账款”科目借方蓝字反映实际收到供应商退回多付（或 “ 预付）的款项，借方红字反应收到供应商的材料或商品；期末借 方余额反映公司实际预付、尚未到货的款项，贷方余额反映公司 应付末负的款项。“应付账款”科目应按供应商设置明细账或按 往来单位（供应商）核算。 2.?账务处理及时性要求 在采购业务发生后，财务部门应及时取得货物出入库单据 并做账务处理。在企业实际工作中，由于货物流转与单据流转力 并非完全同步进行，做账的及时性往往很难得到保证；而账务处 理不及时导致的财务信息的时间性差异，将直接影响应付账款张 玲分析的准确性。如何保证物流单据流转的及时与畅通，是企业 业务流程管理中应解决的问题。（说明：就我们公司而言，物流 单据流转的时效性还是很强的，目前为全面实施信息化管理提高 业务处理的效率和准确率，相关部门及领导正在积极努力，确保 入库环节将价格因素完全导入打单系统，使数量、单价等信息完 整的反映在入库单上，为应付账款的准确核算及核对的快速性打 好基础。） 规范应付账款的会计核算是进行应付账款账龄分析及取数的基 础 二、?建立供应商基础信息档案 供应商基础信息来源渠道有三种，意是财务部门在财 务软件中录入，二是财务部门平时手工或电脑记载，三是 企业物资处采购部门手工或电脑记载。由于各部门对供应 商信息需求不同和财务软件自身的局限性，对于从前两种 渠道得到的供应商信息，仍需进行适当的加工才能加以运 用，因此第二三种渠道相结合，及财务与采购部门配合， 在电脑中共同建立和维护供应商基础信息档案，是较佳的 选择。供应商基础信息的内容是企业管理需要而定，通常 应包括以下信息： 供应商名称、供应商简称（或编号）、国别、城市、供货 商品类型（或品种）、开始合作日期、结算币种、结算方式 （细分为转账、电汇、信用证、现金、预付等）、信用额度、 信用期、（预付情况下）首付比例、到货比例、尾付比例、 运保费承担方、税票类型、我方经办人、对方对方经办人、 供应商电话、供应商地址、供应商银行账号，等等。 应当注意的是，为了增强数据库之间的有效链接、实现 数据的自动归集和汇总分析，必需保证上述信息中至少有 ）一条（如“供应商简称或编号”?与财务软件中的供应商资 ） 料完全匹配。 三、?创建应付账款账龄自动分析表格 为了分析企业对供应商欠款时间的长短，维护企业对供 应商的信誉，为资金安排提供轻重缓急的依据，需要象对待 应付账款客户一样，对应付账款的账龄进行分析。（我们公 司由于资金较充足，信誉良好，加之对供应商的管理很科学、 严密。而且实行订单生产，配套材料的采购计划做得很细， 应付账款的付款周期基本保证在?45?天内，较其他公司而言 我们的应付账款周期很短的，即能很好的调动供应商的积极 性，暗示报纸备足材料，保证生产，有时这部分资金在 45 的周期内产生新的收入。这是一种良好的循环。） 传统的账龄分析法是，从应收（付）账款明细账中逐 笔提取、按客户逐个进行分析，其结果是速度慢、工作量 大、准确度低、在客户数量众多、业务频繁时几乎无法开 展。笔者在实际工作中，总结出一种结合财务软件、利用