企业内部审计课件.ppt

企业内部审计 16 审计 史咏玲 1 概 要 ? 内审新规 ? 数字审计 ? 借鉴外审 ? 展望未来 2 01 内审新规 中 华 人民共和国 审计 署令 审计 署关于内部 审计 工作的 规 定》 已 经审计 署 审计长 会 议审议 通 过 ， 现 予公布， 自 2018 年 3 月 1 日起施行。 审 计 长 胡 泽 君 2018 年 1 月 12 日 第三条 内部 审计 是指 对 本 单 位及所属 单 位 财 政 财务 收支、 经济 活 动 、 内部控制、 风险 管理 实 施独立、客 观 的 监 督、 评 价和建 议 ，以促 进单 位 完善治理、 实现 目 标 的活 动 。 据了解， 时 隔 15 年，国家 审计 署出台新修 订 的《 审计 署关于内部 审计 工作的 规 定》（以下 简 称《 规 定》），并于 3 月 1 日起正式 实 施。 业 内人士表示，新修 订 的《 规 定》出台有利于充分 发挥 内部 审计 作用，加大内部 审计监 督力度， 实现 通 过 独立、客 观 、真 实 的内部 审计 达到促 进 工作、 查补 漏洞、排 查风险 的目的。 3 ? 国际定义： “内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活 动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它 采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理 程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。” ? 这是国际内部审计新的《职业实务框架》（ PPF ）的重 要组成部分，于 1999 年 6 月在加拿大蒙特利尔召开的国际 内部审计师协会第 59 届年会上推出。 ? 国际内部审计新的定义体现了时代特色，既容纳了传统 的保证服务，又增加了咨询服务。 4 内部审计是指对本单位及所属单位财政财 务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施 独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位 完善治理、实现目标的活动。据了解，时隔 15 年，国家审计署出台新修订的《审计署关于内 部审计工作的规定》（以下简称《规定》）， 并于 3 月 1 日起正式实施。业内人士表示，新修 订的《规定》出台有利于充分发挥内部审计作 用，加大内部审计监督力度，实现通过独立、 客观、真实的内部审计达到促进工作、查补漏 洞、排查风险的目的。 内部审计中发现业绩造假或业绩不达标，要“挨板子”已不 再是说说而已。近日，某大型国企人力资源部根据内部审计 结果，扣减了系统内四家单位主管领导绩效年薪一二百万元。 “内部审计成了 ' 长牙齿 ' 的老虎”，正成为国家机关、事业 单位和国有企业工作人员的普遍共识。 5 《企业内部控制基本规范》 摘录 ? 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和 风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经 济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会 同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制 基本规范》，现予印发，自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围 内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 ? 第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机 构设置、人员配备和工作的独立性。 ? 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效 性进行监督检查。 内部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督 检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审 计委员会、监事会报告。 6 内部审计的定义 ? 内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独 立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度 的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会 计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整， 对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。 内部审计的特点 ? 第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。 ? 第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是 否得到遵守与执行。 ? 第三，服务的内向性和相对的独立性。 ? 第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见 为主。 7 内部审计的由来 ? 国际内部审计师协会 (IIA) 于 1947 年第一次提出了内部审 计定义，经过半个多世纪的探索， 2001 年 IIA 最新的第七 次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活 动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、 规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效 果，帮助组织实现其目标。 内部审计机构 ? 内部审计机构在部门、单位内部专门执行审计监督的职能，不承担 其他经营管理工作。它直接隶属于部门、单位最高管理当局，并在 部门、单位内部保持组织上的独立地位，在行使审计监督职责和权 限时，内部各级组织不得干预。但是，内部审计机构终