税收筹划第7章个人所得税筹划2008.ppt

利用教育储蓄存款节税 教育储蓄存款的利息收入免征个人所得税。 开设教育储蓄存款的对象：开立教育储蓄的对象 （即储户）为在校小学 4 年级（含 4 年级）以上学生； 享受免征利息税优惠政策的对象必须是正在接受非 义务教育的在校学生，其在就读全日制高中（中 专）、大专和大学本科、硕士和博士研究生时，每 个学习阶段可分别享受一次 2 万元教育储蓄的免税优 惠。 个人投资与纳税 3 3 利用外汇储蓄存款增加收益 目前，美元 1 年期存款基准利率为 4% ，扣除 5% 的个人所得税后，实际利率为 3.8% 。远高于 同期人民币存款利率。 个人投资与纳税 3 3 债券投资 债券主要有企业债券、政府债券、金融债券等。 债券的利息收入 购买企业债券的利息收入适用 20% 的个人所得 税。国债利息收入免税。 国债利息收入比较稳定，且高于银行利率。退 休的老人一般多选择国债投资，可以规避财务风险。 个人投资与纳税 3 3 股票投资 股票是上市公司公开发行的一种有价证券， 股票投资时下非常普遍。中国沪市、深市有近 2000 家上市公司。 股票投资与纳税的关系非常密切。 个人投资与纳税 3 3 股息、红利收入 股息、红利收入，是个人因股权投资或持有股票而获得 的投资收益，按照 20% 的税率计税。自从 2005 年 6 月起，上 市公司的股息红利所得，减半征收，即税率为 10% 。 个人在上海、深圳证券交易所转让上市公司股票所获得 的价差收入（股票买卖的价差收入），不征个人所得税。个 人买卖股票，要缴纳股票交易印花税，目前的税率为 1‰ （自 2008 年 4 月 24 日 起）。 筹划技巧：上市公司披露利好信息，不发放股息、红利， 股票价格会上涨，此时投资者利用该时机出售股票，就可以 把股息、红利收入转化为股票价差收入。 个人投资与纳税 3 3 基金投资 基金是由基金公司把个人手中的零散资金集中 起来形成一定规模的信托资金，并委托给基金管理 公司进行投资和管理，一般由多种投资方式，如购 买股票，搞股票投资组合，或者购买企业债券等， 基金管理公司再把一定的收益最终支付给个人投资 者。 个人投资与纳税 3 3 基金投资 个 人 投资者 基金管理 公司 上市公司 股息红利 20% 的税率 基金收益 不征税 个人投资与纳税 3 3 基金投资 对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的 利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行 债券的企业和银行在向基金管理公司支付时，代扣 代缴 20 ％的个人所得税；对个人投资者从基金管理 公司的分配的收入，暂不征收个人所得税。 个人投资者买卖基金获得的价差收入，不征收 个人所得税。 个人投资与纳税 3 3 保险投资 人的一生会遇到很多风险，什么是风险呢？风 险就是一个事件所产生的收益或损失的不确定性。 生命永远比财富重要。 有风险就需要保险。现在，保险公司越来越多。 人寿保险、财产保险、健康保险、意外伤害保险等。 保险有什么作用呢？保险能够为人们提供保障， 即转移风险、分摊损失；保险是一种投资渠道，如 保险分红、保险返还等，可以获得收益。 个人投资与纳税 3 3 保险投资 [ 案例分析 ] ：刘先生， 40 岁，经理，没有医疗 及养老保险。刘太太， 36 岁，护士，没有医疗及养 老保险。儿子， 7 岁，小学一年级。家庭月收入 8000 元。 个人投资与纳税 3 3 保险投资 保险产品 缴费年限 每年保险费 保险费用 终身人寿保险 25 3702 ． 0 元 20 万元 健康保险 25 1704 ． 0 元 20 万元 住院医疗保险 每年 197 ． 6 元 每日 150 元 每年总缴保险费 5603.6 元，基本保险额为 40 万元。 通过购买保险，具体保障如下： 死亡或高残给付 20 万元； 生病或残疾按比例给付保险金，最高 20 万元。 如果住院治疗，每日给付 150 元。 个人投资与纳税 3 3 保险投资 保险涉及到的税金政策： （ 1 ）保险赔款免征个人所得税。 （ 2 ）人寿险分红不缴税。 （ 3 ）基本社会保险全免税。 基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、 生育保险、工伤保险、住房公积金免征个人所得税。 个人投资与纳税 3 3 按照国家规定，目前市场上很多 投资品种，哪些是不需要纳税的？ ? 国债：我国税法规定，国债收入免税。 ? 综合免税因素，其收益率高于同期银行存款， 受到众多投资者的青睐。 ? 基金：基金向个人投资者分配红利、个人投资 者购买基金获得收益时不扣缴个人所得税，因 为基金获得的股息、红利以及企业债的利息收 入，已经由上市公司在向基金派发时代扣代缴 了 20% 的个人所得税。 ? 教育储蓄：作为零存整取的形式出现，存款最 高限额为 2 万元。 ? 银行理财产品：由于有关部门还没有出台代扣代缴