税收筹划第7章个人所得税筹划2008.ppt

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利用教育储蓄存款节税 教育储蓄存款的利息收入免征个人所得税。 开设教育储蓄存款的对象:开立教育储蓄的对象 (即储户)为在校小学 4 年级(含 4 年级)以上学生; 享受免征利息税优惠政策的对象必须是正在接受非 义务教育的在校学生,其在就读全日制高中(中 专)、大专和大学本科、硕士和博士研究生时,每 个学习阶段可分别享受一次 2 万元教育储蓄的免税优 惠。 个人投资与纳税 3 3 利用外汇储蓄存款增加收益 目前,美元 1 年期存款基准利率为 4% ,扣除 5% 的个人所得税后,实际利率为 3.8% 。远高于 同期人民币存款利率。 个人投资与纳税 3 3 债券投资 债券主要有企业债券、政府债券、金融债券等。 债券的利息收入 购买企业债券的利息收入适用 20% 的个人所得 税。国债利息收入免税。 国债利息收入比较稳定,且高于银行利率。退 休的老人一般多选择国债投资,可以规避财务风险。 个人投资与纳税 3 3 股票投资 股票是上市公司公开发行的一种有价证券, 股票投资时下非常普遍。中国沪市、深市有近 2000 家上市公司。 股票投资与纳税的关系非常密切。 个人投资与纳税 3 3 股息、红利收入 股息、红利收入,是个人因股权投资或持有股票而获得 的投资收益,按照 20% 的税率计税。自从 2005 年 6 月起,上 市公司的股息红利所得,减半征收,即税率为 10% 。 个人在上海、深圳证券交易所转让上市公司股票所获得 的价差收入(股票买卖的价差收入),不征个人所得税。个 人买卖股票,要缴纳股票交易印花税,目前的税率为 1‰ (自 2008 年 4 月 24 日 起)。 筹划技巧:上市公司披露利好信息,不发放股息、红利, 股票价格会上涨,此时投资者利用该时机出售股票,就可以 把股息、红利收入转化为股票价差收入。 个人投资与纳税 3 3 基金投资 基金是由基金公司把个人手中的零散资金集中 起来形成一定规模的信托资金,并委托给基金管理 公司进行投资和管理,一般由多种投资方式,如购 买股票,搞股票投资组合,或者购买企业债券等, 基金管理公司再把一定的收益最终支付给个人投资 者。 个人投资与纳税 3 3 基金投资 个 人 投资者 基金管理 公司 上市公司 股息红利 20% 的税率 基金收益 不征税 个人投资与纳税 3 3 基金投资 对基金取得的股票的股息、红利收入,债券的 利息收入、储蓄存款利息收入,由上市公司、发行 债券的企业和银行在向基金管理公司支付时,代扣 代缴 20 %的个人所得税;对个人投资者从基金管理 公司的分配的收入,暂不征收个人所得税。 个人投资者买卖基金获得的价差收入,不征收 个人所得税。 个人投资与纳税 3 3 保险投资 人的一生会遇到很多风险,什么是风险呢?风 险就是一个事件所产生的收益或损失的不确定性。 生命永远比财富重要。 有风险就需要保险。现在,保险公司越来越多。 人寿保险、财产保险、健康保险、意外伤害保险等。 保险有什么作用呢?保险能够为人们提供保障, 即转移风险、分摊损失;保险是一种投资渠道,如 保险分红、保险返还等,可以获得收益。 个人投资与纳税 3 3 保险投资 [ 案例分析 ] :刘先生, 40 岁,经理,没有医疗 及养老保险。刘太太, 36 岁,护士,没有医疗及养 老保险。儿子, 7 岁,小学一年级。家庭月收入 8000 元。 个人投资与纳税 3 3 保险投资 保险产品 缴费年限 每年保险费 保险费用 终身人寿保险 25 3702 . 0 元 20 万元 健康保险 25 1704 . 0 元 20 万元 住院医疗保险 每年 197 . 6 元 每日 150 元 每年总缴保险费 5603.6 元,基本保险额为 40 万元。 通过购买保险,具体保障如下: 死亡或高残给付 20 万元; 生病或残疾按比例给付保险金,最高 20 万元。 如果住院治疗,每日给付 150 元。 个人投资与纳税 3 3 保险投资 保险涉及到的税金政策: ( 1 )保险赔款免征个人所得税。 ( 2 )人寿险分红不缴税。 ( 3 )基本社会保险全免税。 基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、 生育保险、工伤保险、住房公积金免征个人所得税。 个人投资与纳税 3 3 按照国家规定,目前市场上很多 投资品种,哪些是不需要纳税的? ? 国债:我国税法规定,国债收入免税。 ? 综合免税因素,其收益率高于同期银行存款, 受到众多投资者的青睐。 ? 基金:基金向个人投资者分配红利、个人投资 者购买基金获得收益时不扣缴个人所得税,因 为基金获得的股息、红利以及企业债的利息收 入,已经由上市公司在向基金派发时代扣代缴 了 20% 的个人所得税。 ? 教育储蓄:作为零存整取的形式出现,存款最 高限额为 2 万元。 ? 银行理财产品:由于有关部门还没有出台代扣代缴

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