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财政国库管理制度改革 近年来，党中央、国务院对财政国库管理制度改革十分重视，将这项 工作列为建立社会主义市场经济体制下公共财政的重要内容，并作为 加强党风廉政建设，从制度上防范和治理腐败的重要措施。党的十五 届六中全会通过的《决定》明确提出要“推行和完善国库集中收付制 度”。中纪委七次全会也明确要求今年扩大国库集中收付制度的试点 范围。国务院对这项改革进行了具体部署。按照改革方案的要求，2001 年，财政部在中国人民银行和各代理银行的支持和配合下，选择水利 部、科技部、财政部、国务院法制办、中国科学院和国家自然科学基 金会等 6 个部门率先进行了改革试点。当前，要按照党中央，国务院 的要求，认真总结经验，优化和完善改革方案，扩大改革范围，加快 推进财政国库管理制度改革的步伐。 财政国库管理制度改革是建立社会主义市场经济条件下公共财 政的重要内容 改革开放以来，我国财税体制进行了一系列改革，重点是调整收入分 配关系，基本未对预算编制和执行及国库管理制度进行大的调整。现 行财政性资金的缴库和拨付主要是通过征收机关和预算单位设立多 重账户分散进行。这种办法适应了一定时期的预算管理方式，发挥了 当时应有的作用。随着社会主义市场经济体制下公共财政的建立和发 展，这种在传统体制下形成的运作方式显露的弊端越来越突出。一是 重复和分散设置账户，导致财政收支活动透明度不高，大量预算外资 金游离于预算管理之外，不利于实施有效管理和全面监督。二是财政 收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供 可靠依据。三是收入预算执行中征管不严，退库不规范，财政收入流 失问题时有发生。四是支出预算执行中资金分散拨付，相当规模的财 政资金滞留在预算单位，难免出现截留，挤占、挪用等问题，既降低 了资金使用效率，又容易诱发腐败现象。因此，现行的以多头设置账 户为基础，分散进行的资金缴拨方式，已经不适应社会主义市场经济 条件下公共财政的发展要求，也不适应加强财政管理，实行国库集中 收付制度的需要，必须从根本上进行改革。 财政国库管理制度是整个财政管理的有机组成部分，是预算执行的制 度性保障，改革现行财政国库管理制度，就是按照社会主义市场经济 体制下公共财政的发展要求，通过借鉴国际经验，结合我国具体国情， 建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为 主要形式的现代国库管理制度（亦称“国库单一账户制度”）：我国 国库单一账户体系由五类账户集合组成：一是由财政部门在中国人民 银行开设国库单一账户，用于记录、核算相反映纳入预算管理的财政 收入和支出。它是财政部门在中国人民银行设立的存款账户，是账户 体系的基础。二是财政部门在商业银行开设零余额账户，并同时为预 算单位开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户 清算。三是财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、 核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的日常收支进行清 算。四是小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的小额零星 支出，并与国库单一账户进行清算，在代理银行管理信息系统比较完 善的情况下，此类账户也可以与预算单位零余额账户合并使用。五是 经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。这五类账户的集合，构 成了我国国库单一账户体系。它涵盖了目前所有财政性资金管理，又 容纳了某些过渡性规定。这样既可以减小新旧体制转换过程中的震 动，有助于顺利推进改革，又能够通过建立国库单一账户体系，实现 所有预算收支都由国库单一账户进行集中收付和核算的目标。 实行国库单一账户制度，是国际上发达国家的普遍做法，一些财政管 理较好的发展中国家也都比照实行。在东欧一些转轨经济国家，有的 已建立起现代国库管理制度，有的正在进行改革。如俄罗斯正在制定 改革方案，而匈牙利以及中亚一些独联体国家改革已经完成。改革基 本内容大同小异，基本上都是实行国库集中收付制度，各预算单位部 没有自己设立的预算账户，所有的财政收支都通过国库单一账户统一 办理。各国具体做法有所不同，但大多是采取直接支付和授权支付两 种方式，只不过有的是直接支付多一点，有的是授权支付多一点。我 们的改革方案认真借鉴了这些国家的经验，也充分考虑了我国的具体 国情，目前改革试点工作进展顺利。财政国库管理制度改革，最终就 是要做到库款尽可能放在国库，发挥效益，同时又不影响预算单位及 时用款，并使每笔财政资金的使用都处于有效的监督管理之下。 新的拨付方式要求预算单位要按批复的部门预算执行。党的十五届六 中全会通过的《决定》中指出，“支出必须要有预算”，我们就是