简论中央企业国有资产产权管理-内部控制框架的构建.pdf

简论中央企业国有资产产权管理内部控制框架的构建 简论简论中央企业中央企业国有国有资产资产产权管理产权管理 简论简论中央企业中央企业国有国有资产资产产权管理产权管理 内部控制框架内部控制框架的构建的构建 内部控制框架内部控制框架的构建的构建 [摘要] 国有企业改革将真正从企业、结构、体制三方面深化推进；国有资产产权管理面临 许多困难和问题，问题的产生与内部控制框架的缺失与失效相关；内部控制框架包括控制环 境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五要素组成；中央企业建立健全国有资产产 权管理内部控制框架存在着两个层面的关系，其一，是中央企业产权管理相关管理部门自身 层次的内部控制框架的建立和完善，其二，产权管理部门如何通过合法地行使出资人权力， 督促下属企业建立下属企业层次的内部控制框架，以使中央企业产权管理部门层的内部控制 框架得以有效实施，故此在构建内部控制框架时也要分层次实施；内部控制框架的建设要考 虑实施策略，分步实施方可见效。 [关键词] 中央企业产权管理 内部控制框架 构建 前言 在 2004 年末的中央经济工作会议中，温家宝总理的讲话意味深长，他明确指出，2005 年的经济任务之一就是完善国有资产监督管理体制，加快建立健全现代企业制度，积极推进 国有经济布局和结构调整，防止国有资产流失。 国务院国资委研究中心副主任、国资问题专家白津夫认为，2005 年新一轮的国企改革 将真正从企业、结构、体制三方面深化推进，其中体制改革的核心就是产权制度的推动；新 一轮的国资改革将体现三大特征：一是真正出资人主导的改革；二是国企改革已经推进到一 个共担成本的阶段；三是国资改革将进一步聚焦在重组和改制。 一般说来，国有资产产权包括了国有资产的占有、使用、处分和收益等四项基本权力。 目前，中央企业国有资产产权管理职能主要包括：本企业产权资源优化配置战略的制定、国 有资产产权界定、价值评估结果认定、资产处置 （对外投资、受让和转让、收购兼并、清算 等）的决策和审批等关乎国有资本经营与运作的重要工作。 中央企业建立健全国有资产产权管理内部控制框架就是分别从控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通和监督等五个要素方面，它的目标是保护国有资产安全、保护会计记录 第 1 页 共 12 页 岳华会计师事务所 简论中央企业国有资产产权管理内部控制框架的构建 可靠、及时提供可靠财务信息、减少和避免无意识的风险、预防查核和纠正错误和弊端，以 及保证正确履行所授予的国有资产产权管理的职责的基础保证。 一、 中央企业国有资产产权管理现状及存在的主要问题分析 根据我们的调查和实务工作经验，中央企业国有资产产权管理现状尚存在如下问题： （一） 企业法人治理结构初步建立，但控制结构亟待完善 企业法人治理结构是由股东会、董事会、监事会和经理层等“物理层次” 的组织架构，及 联结上述组织架构的责权利划分、制衡关系和配套机制 （决策、指挥、激励、约束机制等） 等游戏规则构成的有机整体。截至2004 年 12 月 1 日，国务院国资委履行出资人职责的企业 总数为 181 户。在这些中央企业中尚未完全成立董事会，集团一级实现投资主体多元化的只 占少数，其他都是单一投资主体，实行的都是总经理负责制。企业的整体控制环境未能充分 健全。 （二） 投资企业股权多元化结构基本实现，但投资链条过长而资源配置效率不佳 资料显示，2004 年国有大企业改制工作取得明显进展。净资产占全国国有企业 66.9% 的2903 家国有及国有控股大型骨干企业，已有 1464 家改制为多元股东的公司制企业，改制 面达 50.4% 。截至 2003 年底，中央企业所属 15546 户三级以上子企业中，48%进行了投资 主体多元化的股份制改革，其净资产占全部中央企业净资产的 36.7%，实现利润占中央企业 的66.3% 。中石油、中石化、中海油、中国移动、中国联通。中国电信、上海宝钢、中国铝 业、中航科技、