受到冲击审计假设精析.pptVIP

受到冲击的审计假设 第八组  PART 1 未受到冲击的四大假设  审计 1、财务报表和财务数据是可以验证的 2、审计人员与阪审单位管理者之间没有 必然的利害冲突 7、审计人员有能力独立地审查财务资料 并发表意见 8、独立审计人员的职业地位负有相应的 职业责任。  作为审计的主要对象财 务报表和财务数据如果 1、财务报表 不能验证,则审计的存 和财务数据是 在就失去了必要性。这 可以验证的 基本假设确立了审计 存在的意义和其主要目 的,并为建立财务审计 方法和审计程序提供了 明确的目标。  作为审计的主体应保持超然独立的 地位,才有可能进行公正地审查和对 2、审计人员与 财务报表的公允性表示审计意见,从 而使财务报表的使用者根据这些信 被审单位管理 息的可靠程度作出相应的决策。尽 者之间没有必 管社会审计工作不可能完全避免与 被审单位之间的利害冲突,但作为整 然的利害冲突。 个审计工作仍然必须建立在可避免 利害冲突的假设之上。如果审计人 员与被审单位之间存在着必然的利 害冲突,审计的独立性就无从谈起, 审计也就失去了存在的价值。  审计人员为了表示公允的 意见,自然要保持独立的身 7、审计人员有 份,进行客观地检查和评价。 能力独立地审 如果审计人员与被审查的单 查财务资料并 位及被审查的事项有利害关 系,则应回避。审计人员只 发表意见。 有在从事审计业务时才有必 要保持其应有的独立性,如 提供管理咨询服务时,则另 当别论。  审计人员所具有的独立地位,使人们 相信他有能力作出客观公正的审计结 8、独立审计人 论,因此,审计人员的审计意见对利用 审计信息者的决策有重大影响。与此 员的职业地位 同时,审计人员也应承担与其地位相 负有相应的职 适应的责任。审计人员如因渎职而导 业责任。 致被审单位或其他有关人员的经济损 失,有可能承担民事责任甚至是刑事 责任。因此,审计人员理应始终保持 职业上的审慎态度,严格按照审计准 则的要求工作  莫茨和夏拉夫所提出的八项审计假设 开创了审计假设研究的先河,对后来 者的研究产生「重要的影响,有的将 、年 其顺序略作改动,右的将其条目进行 增删,有的改变了其表述方式,有的 则作了进一步的发展。正如毛茨和夏 拉夫在提出审计假设时所强调的那样 ,必须对这些基本假设不断地加以重 新审阅看它们在新的环境下是否能 继续成立。  PART 受到冲击的四大假设  3、递交验证的财务报表和其他资料不存在串通 作弊和其他舞弊 4、建立完善的内部控制制度可减少舞弊的机会 5、一贯应用公认会计原则可使财务状况和经营 成果得到公允表述 6、如果没有明确的相反证据,对被查企业来说, 过去被公认为是正确的,将来也将被认为是正确 的