税制改革与纳税筹划.pdf

税制改革与纳税筹划讲座 中央财经大学 刘桓 2013-11-7 1 第一部分:纳税筹划的基本 原则与基本技术 一、纳税筹划的基本原则 （一）合法性原则（遵照性原则） 1、税法的组成 （1）税收实体法 （2 ）税收程序法 2013-11-7 2 由合法性原则引申出的纳税 筹划的基本定义 一、纳税筹划与偷税的区别 二、纳税筹划与避税的区别 三、纳税筹划的定义 2013-11-7 3 （二）事先性原则（可能性原则） 1、纳税筹划的预测性 2、纳税筹划的计划性 （三）整体性原则（可行性原则） 1、纳税筹划应是企业财务筹划乃至于整个 企业发展规划的一个有机组成部分 2、纳税筹划应考虑到所涉及的所有外部环 境的许可程度 2013-11-7 4 二、纳税筹划的基本技术 1、税基式减免 （一）、免税 2、税率式减免 （二）、减税 3、税额式减免 2013-11-7 5 （三）充分利用税率差异 1、不同税种之间税率的差异 2 、相同税种不同税目之间税率的差异 2013-11-7 6 （四）分劈技术 1、分劈技术使用举例 2 、分劈技术使用的两个先决条件： 2013-11-7 7 （五）延期纳税 1、延期纳税的财务会计基础 2 、延期纳税的节税效果分析 3、延期纳税技术使用举例 2013-11-7 8 （六）费用扣除技术 1、税收制度中关于各个税种中费用扣除的一般情 况 （1）增值税情况 （2 ）企业所得税情况 （3 ）个人所得税情况 2 、费用扣除技巧使用的举例 2013-11-7 9 （七）税收抵免技术 1、税收抵免的具体规定情况 （1）关于税收抵免的规定 （2 ）关于税收饶让的规定 2 、关于国际间税收抵免及税收饶让使用情况的例 举 3、税收抵免方法在国内税制中的运用 2013-11-7 10 （八）退税技术 1、退税技术使用的范围 （1）出口环节的退税；增值税 消费税 （2 ）“先征后返”条件下的税收环境选择 2 、利用退税技术必须注意的几个问题 2013-11-7