《成本与费用内部控制制度》.docxVIP

成本与费用内部控制制度 总则 为加强公司成本管理，提高经济效益，根据财政部〈〈企业财 务通则》、〈〈企业会计准则》、《XX财务管理办法》的规 定，特制定本办法。 公司成本费用是公司生产经营活动中活劳动和物化劳动耗费 的货币表现，是反映公司生产经营活动的综合指标，是制定 业务资费标准、投资决策、营销政策和完成工作清算的重要 依据。 公司成本费用管理的基本任务：通过对成本费用的预测、计 戈叭核算、控制、分析和考核，正确反映公司经营成果，不 断降低成本费用，挖掘潜力，提高经济效益，保护投资者权 益。 成本费用管理的主要内容：建立健全成本费用管理责任制， 加强成本费用管理的基础工作，进行科学的成本预测和决策， 确定目标成本，编制成本费用计划，实行严密的成本费用控 制，按财务会计制度和成本费用核算办法及时正确核算成本 和费用，分析、考核成本费用指标的完成情况。 公司实行成本费用管理责任制，严格成本费用节奖超罚制度。 在成本费用管理中必须贯彻执行国家的财经方针、政策，遵 守财政法规和财经纪律。接受国家财政、审计、税务机关和 上级主管部门的监督和检查。 成本开支范围 公司成本费用分为营业成本（费用）、管理费用、财务费用、 其他业务支出、营业外支出。 业务成本是指公司在生产经营活动中实际发生的与（经营范 围）直接有关的各项支出。按业务种类分为 PC销售、小型机 销售、软件开发、系统集成、工程设计等专业成本 。 营业成本（费用）开支范围： 工资：从事PC销售、小型机销售、软件开发、系统集成、工程设计 和辅助人员的工资、奖金、津贴、补助及公司规定的收入提成等。 职工福利费：按规定标准提取的从事 PC销售、小型机销售、软件开 发、系统集成、工程设计和辅助人员的职工福利费 折旧费：各类专业用固定资产折旧费及融资租入和经营性出租的固定 资产的折旧费。 修理费：各类专业用固定资产(含租入的固定资产)维护和修理费。 低值易耗品：各专业的各种低值易耗品购置费、修理费。 业务费：业务经营过程中实际耗费的各类燃料、油料、材料、工具备 品、以经营租赁方式租入固定资产的租赁费、 资源占用费、代办手续费、 保险费、业务宣传费、生产人员因公使用名章刻制费、差旅费、专业图 书资料费以及其他费用。 管理费用指公司总部、分公司机关为管理和组织生产经营 活动而发生的各项费用。 管理费用包括： 工资：管理人员的工资、奖金、津贴和补助。 按规定计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工 失业保险金、工伤保险金、医疗基金、退休统筹金、住房公 积金和住房补贴。 公司总部和分公司机关办公费、差旅费、劳动保护费、办公 设备修理费、折旧费、低值易耗品摊销费等。 地方税费、土地使用费、业务招待费、董事会费、咨询费、 审计费、诉讼费、排污费、绿化费、保险费等。 公司总部的广告宣传费用和分公司的广告营销费用。 无形资产和开办费摊销、坏帐准备(损失)、存货盘亏(减 盘盈)、毁损和报废等费用。 其他管理费用。 财务费用是指公司为筹集资金等而发生的各项费用，包括 生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损 失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及为筹资发生的 其他财务费用等。 其他业务支出是指从事其他业务活动发生的各项支出。 其他业务成本开支范围包括与其他业务相关的各项成 本费用支出，如出租固定资产的折旧费、出售产品的印刷费、 提供劳务而发生的相关费用以及相关税费支出。 营业外支出是指公司发生的与生产经营无直接关系的各项支 出。包括固定资产盘亏、处理固定资产净支出、非常损失， 公益性捐赠支出，债务重组损失、投资评估减值等。 正确区分收益性支出与资本性支出的界限，严格遵守成本开支 范围。下列各项支出不得列入成本开支: 为购置和建造固定资产、购置无形资产和其他资产的支出； 对外投资支出； 被没收的财物损失； 支付滞纳金、赔偿金、违约金、罚款支出； 非公益性赞助、捐赠支出； 国家法律、法规规定以外的各种费用； 国家规定不得列入成本费用的其他支出。 成本费用的核算 成本费用核算的内容：按PC销售、小型机销售、软件开发、系统集 成、工程设计等专业项目作为成本核算的对象， 分别设置成本核算科目， 按成本开支范围进行各项经营成本(费用)核算。管理费用和财务费用 按各白确定的开支范围进行核算 。 成本费用核算的原则 进行专业成本核算以“一个会计年度”为计算期，在同一个 计算期内，成本计算对象的收入与耗费，起止日期须一致。 各专业项目成本，必须根据计算期内完成产品产量所发生的 实际消耗和实际价格，按权责发生制的原则进行计算，不得 以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划 成本或定额成本进行核算的，应按规定，及时调整为实际成 本。 必须划清本期成本与下期成本的界限，分清各个专业项目成 本之间的界限，分