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资产损失资产损失 专项申报注意事项 中税答疑特邀讲师 御风 资产损失对企业所得税的影响响 怎样判定资产损失的申报方式 清单申报清单申报 专项申报专项申报 资产损失对企业资产损失对企业业所得税的影响业所得税的影响 收益 成本、费用 （进水管） （排水管） 非正常事项：盘盈盘亏 利得利得 接受捐赠 对外捐赠 资产损失 怎样判定资产损怎样判定资产损损失的申报方式损失的申报方式 企业发生的资产损失，应按规定的的程序和要求向主管税务机关申报 方能在税前扣除方能在税前扣除。未经申报的损失未经申报的损失，不得在税前扣除不得在税前扣除。 企业在进行企业所得税年度汇算清企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时缴申报时， 纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送 怎样判定资产损怎样判定资产损损失的申报方式损失的申报方式 清单申报 1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销 售售、转让转让、变卖非变卖非非货币资产非货币资产 2.存货发生的正常常损耗 3.固定资产达到或或超过使用年限而正常报废 44.生产性生物资产生产性生物资产达到或超过使用年限而达到或超过使用年限而正常正常死亡死亡 5.在公开市场公平平交易买卖金融产品 专项申报 清单申清单申申报申报 属于清单申报的资产损失，企业业可按会计核算科目进行归类、 汇总，然后再将汇总清单报送税税务机关，有关会计核算资料和 纳税资料留存备查 总机构对各分支机构上报的资产产损失，除税务机关另有规定外 ，应以清单申报的形式向当地主应以清单申报的形式向当地主主管税务机关进行申报主管税务机关进行申报 专项申专项申申报申报 内部证据： 会计核算 外部证据：司法机关、 制度健全、内部控制制 政机关、专业技术鉴定 度完善的企业，对各项 门等依法出具的与本企 资产发生毁损、报废、 资产损失相关的具有法 盘亏、死亡、变质等内 效力的书面文件 部证明或承担责任的声 明 专项申专项申申报申报 注注意事项意事项意事项意事项：逐：逐笔笔笔笔笔笔笔笔逐逐项申报项申报项申报项申报 专项申报资产损失应当遵循“一事事一议”的原则 同同一个损失事项可以包含多种类型个损失事项可以包含多种类型型的资产损失型的资产损失，同同一类资产损类资产损 失不一定属于同一个损失事项 总机构将跨地区分支机构所属资产总机构将跨地区分支机构所属资产产捆绑打包转让所发生的资产产捆绑打包转让所发生的资产 损失，由总机构向当地主管税务机机关进行专项申报。 申报表填申报表填填报思路填报思路 注注意事项意事项意事项意事项：：直直直直直接确直接确直接确直接确认认 1.企业逾期三年以上的应收款项在在会计上已作为损失处理的 2.企业逾期一年以上，单笔数额不不超