文化创的意企业所得税优惠政策.ppt

企业所得税相关税收政策宣讲 深圳文化创意企业宣讲会  讲座内容 税法基本介绍 税收优惠的特点 税收优惠的方式 税收优惠的内容 ■税收优惠的管理 过渡期税收优惠  纳税人的定义 在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入 的组织为企业所得税的纳税人,依照企业所得 税法的规定缴纳企业所得税。 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依 照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国 境内的企业。 根据注册地标准,将依法在中国境内成立的企 业,具体界定为依照中国法律、行政法规在中 国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及 其他取得收入的组织,为居民企亚。  税收优惠的特点 旧税法税收优惠存在的问题 内外差异较大(深圳差异较小) 存在较大漏洞(假外资)→新税法规定 区域为主,导致加大地区差距  应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额,减除不 征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额,为应 纳税所得额。(法第五条) 不征税收入 财政部国家税务总局关于专项用途财政性 资金企业所得税处理问题的通知财税 [2011]70号  不征税收入 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他 部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡 同 以下条件的,可以作为不征税收入 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨 付文件 、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该 资金有专门的资金管理办法或具体管理要求 企业对该资金以及以该资金发生的支出单 独进行核算  税收优惠的特点 税收优惠的格局: 区域→产业 特点: 、扩大(15%范围由高新区至全国) 、保留(农林牧渔) 三、替代(减计收入替代直接减免) 四、过渡(特定区域) 五、取消(生产性两免三减半)  税收优惠的方式 ■八种 免税收入 减免所得额(按项目) 加计扣除 加速折旧 减计收入 所得税额抵扣 减免所得税 税额抵免  税收优惠的管理 我局要求 所有税收优惠项目均采用事先备案方式 企业享受企业所得税税收优惠(小型微利企业优惠除 外),应在年度汇算清缴纳税申报前1个月到主管税 务机关进行税收优惠备案,并按规定报送相关资料 〉主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后在7 个工作日内完成登记备案工作,将备案结果录入征管 系统,并书面告知纳税人准予备案。不符合条件不予 备案的,出具不予备案通知书,并说明理由。  税收优惠的管理 ■我局要求 对于税法规定的不征税收入和已经税务 机关审批过的过渡期税收优惠,纳税人 不必再登记备案 税收优惠备案事项及报送资料详见我局 《企业所得税税收优惠项目指引》