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一般纳税人可以选择适用简易计税方法 (截至 2019 年 2 月 28 日)
一、按照 5% 征收率
1.
销售、出租
2016
年 4 月 30 日前取得的不动产。
《营业税改
征增值税试点有关事项的规定》(财税〔
2016 〕 36
号附件 2 )
2.
房地产 开 发企 业出 租、销 售自 行 开发 的房地产 老 项目 。 ( 财
税〔 2016 〕 68
号)
3.
2016 年 4
月 30
日 前 签 订 的 不 动 产 融 资 租 赁 合 同 。 ( 财 税
〔 2016 〕 47 号
)
4.
以 2016
年 4
月 30
日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
(财税〔 2016
〕 47
号
)
5.
转 让 2016
年 4
月 30 日 前 取 得 的 土 地 使 用 权 。 ( 财 税
〔 2016 〕 47 号
)
6.
提供劳务派遣服务、
安全保护服务
( 含提供武装守护押运服务
)
选择差额纳税的。(
财税〔 2016 〕 47
号 ,财税〔 2016 〕 68
号 )
7.
收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。(
财
税〔 2016 〕 47
号 )
8. 提供人力资源外包服务。( 财税〔 2016 〕 47 号 )
二、按照 3% 征收率
1. 销售自 产 的用 微生 物、微 生物 代 谢产 物、动物 毒 素、 人或 动物 的 血 液 或 组 织 制 成 的 生 物 制 品 。 ( 财 税 〔 2009 〕 9 号 ,财 税
2014 〕 57 号 )
2.
寄售商 店 代销 寄售 物品( 包括 居 民个 人寄售的 物 品在 内) 。
(财税〔 2009 〕 9 号 ,财税〔
2014 〕 57 号 )
3.
典当业销售死当物品。(
财税〔 2009 〕 9 号 ,财税〔 2014 〕 57
号)
4.
销售自 产 的县 级及 县级以 下小 型 水力 发电单位 生 产的 电力 。
财税〔 2009 〕 9 号 ,财税〔 2014 〕 57 号 )
5.
销 售自 产 的自 来水 。 (财 税 〔 2009 〕 9 号 , 财税 〔 2014 〕 57
号)
6.
销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、
土、石料。 ( 财
税〔 2009 〕 9 号 ,财税〔 2014
〕 57 号)
7.
销售自 产 的以 自己 采掘的 砂、 土 、石 料或其他 矿 物连 续生 产
的 砖 、瓦 、石 灰 (不 含粘 土 实心 砖、 瓦 ) 。 (财 税 〔 2009 〕 9 号 ,
财税〔 2014 〕 57 号 )
8.
销售自 产 的商 品混 凝土( 仅限 于 以水 泥为原料 生 产的 水泥 混
凝土)。( 财税〔 2009 〕 9 号 ,财税〔 2014 〕 57
号 )
9.
单采血浆站销售非临床用人体血液。(国税函〔
2009 〕 456
号, 总局公告 2014 年第 36
号 )
10. 药品经营企业销售生物制品。(总局公告〔 2012 〕 20 号)
兽 用药 品 经 营 企 业销 售 兽 用 生物 制 品 。 (总 局 公告 2016 年
8 号)
光伏发 电 项目 发电 户 销售 电力 产 品 。 (总 局 公告 2014 年 第
号)
销 售自 己 使 用 过 的固 定资 产 , 适 用 简易 办 法 依 照 3% 征收 率
减按 2% 征收增值税政策的,
可以放弃减税, 按照简易办法依照
3%
征收率缴纳增值税,
并可以开具增值税专用发票。
(总局公告
2015
年第 90 号)
公共交 通 运输 服务 。 包括 轮客 渡 、公 交客运、 地 铁、 城市 轻
轨、出租车、长途客运、班车。 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔 2016 〕 36 号附件 2 )
经认定 的 动漫 企业 为开发 动漫 产 品提 供的服务 , 以及 在境 内转让动漫版权。 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税
〔 2016 〕 36 号附件 2 )
电影放 映 服务 、仓 储服务 、装 卸 搬运 服务、收 派 服务 和文 化体育服务(含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船
等取得的收入)。( 财税〔 2016 〕 36 号附件 2 ,财税〔 2016 〕 140
号)
以纳入 营 改增 试点 之日前 取得 的 有形 动产为标 的 物提 供的 经营租赁服务。( 财税〔 2016 〕 36 号附件 2)
纳入营 改 增试 点之 日前签 订的 尚 未执 行完毕的 有 形动 产租 赁合同。( 财税〔 2016 〕 36 号附件 2 )
公 路 经 营 企业 收 取 试 点 前 开 工 的 高
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