注册会师职业的特点.ppt

三、审计产生和发展的客观基础 受托责任关系是审计产生的客观基础(动因),审计也 是随着受托责任的发展而发展的 受托财产保管责任一受托经营责任→受托经营责任和管理责任 弊端审计→财务报表审计经营审计管理审计、效益审让 (绩效审计) 注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物,其 产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 四、审计产生的标志 ·政府审计:美国会计学者密切尔.查特菲尔德在 《会计思想史》一书:3000多年前西周宰夫。 今注册会计师审计:1721年“南海公司”事件会计师 斯.斯耐尔( Charles Sne11)提出第一份“查帐报告 书”,宣布CPA的诞生;1853年爱丁堡会计师协会成立一 一注册会计师职业诞生。 ·内部审计:1941年美国学者维克多.Z.布林克出版第 一部内部审计专著,1942年“内部审计师协会”成立 2 §1-2注册会计师审计的基本概念 、审计的概念 审计定义的要素 ·审计主体和审计客体 审计主体一一由谁审计 审计客体一一审计谁 ·审计对象和审计目的 审计对象一一审计什么 审计目的一一为何审计 审计职能 function)-一审计能够干什么 审计定义一一什么是审计 §12注册会计师审计的基本概念 审计的概念 (一)审计的涵义 1989中国审计学会 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由专职 的机构或人员接受委托或授权,对被审单位特定时期的财 政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性 进行审查、监督、评价和鉴证的活动,其目的在于确定或 解除被审单位的受托经济责任 1972年美国会计学会(AAA): 审计是指为确定经济行为及经济现象的结论与既定标 准的一致程度,客观地获取和评价证据,并将结果传达给 利害关系人的一个系统过程。《基本审计概念说圆》 §1-2注册会计师审计的基本概念 1审计主体是“胜任的专职机构和人员”。 2审计客体是被审计单位 3审计对象是被审计单位的财务报表及其他有关资料以及经济活 动 4审计的直接目的在于对经济活动的“真实性、合法性和效益性 进行审査;根本目的在于“确定或解除受托经济责任” 5审计是一种具有“经济监督、经济评价和经济鉴证”职能的活 动 6.审计的本质特征是“独立” 7审计工作的中心环节是“审查和取证”。 8审计关系包括三个方面:委托或授权人、审计人、被审计人。 5 审计是一个系统过程 管理层认定 其他沟通方 式 目 收集、评 判断相符 审计报告 标 价审计证 据 程度 既定标准 6 §1-2注册会计师审计的基本概念 (二)财务报表审计的概念 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行 审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见: (1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制;(合法性) (2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被 审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 (公允性) 审计分类 (一)基本分类 分类标准1计主体2审计目的和内容 独立性 单向独立国家审计合规性审计 双向独立注册会计师审计财务报表审计 相对独立内部审计 经营(绩效)审讠 8 审计分类 (二)其他分类 1按审计主体与被审计单位的关系不同分:外部审计、 内部审计 2按范围不同分:全部审计、局部审计、专项审计 3按审计实施时间不同分:事前审计、事中审计、事后 审计 4按审计执行地点不同分:就(驻)地审计、送达审计 5按审计的可选择性不同分:强制审计、任意审计 6按照是否事先通知分:突击审计、预告审计 三、审计方法(模式)P10-12 项目帐项基础审计制度基础审计风险导向审计 目的防止和发现错鉴证报表的合鉴证财务信息的合法性、 误与舞弊 法性、公允性公允性 方对会计凭证和在评价内部控在评估报表重大错报风 账簿进行详细制基础上的抽险的基础上,设计并执 法检查 样 行有针对性的测试程序 以合理发现重大错报