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浙江工业大学经贸管理学院 毕业设计（论文）开题报 告 学生姓名： 学 号： 专 业： 财务管理 设计（论文）题目：上市公司内部控制对盈余管理 的影响研究 指导教师： 2015 年 月 日 一、选题的背景及意义 1、研究背景 美国 “安然事件”的曝光仍然记忆犹新，这对审计及会计等各界造成了深 远的影响，也让各个公司管理层及相关的各界人士开始反思。为此，2002 年美 国出台了 《萨班斯一奥克斯利法案》，以挽救美国资本市场的形象。该法案中， 规定要求强制披露公司内部控制，也加大了那些通过盈余管理进行财务舞弊的 手段的处罚力度。2004 年，美国完善了相关制度，紧接着出台了 COSO 内控框 架，从而加大了对企业单位内部控制监督的力度。近几年，我国由于会计造假、 财务信息失真等原因，而走向破产的事件频频发生，这也深深打击了投资者 市场的信心。因此，相关部门纷纷采取行动来改变现状。例如，沪深证券交易 所于 2006 年发布了相关的内部控制指引，鼓励上市公司主动披露内部控制自我 评价报告和第三方（如会计师事务所）对其内部控制发表的审计意见；财政部 联合审计署等其他 4 个部门成立内部控制标准委员会，并在 2008 年和 2010 年 分别发布了 《企业内部控制基本规范》和 《企业内部控制配套指引》来建立我 国内部控制制度。 这些举措的出现表明，内部控制的建立和完善可以提高财务信息的质量， 防止通过盈余管理等手段使财务信息失真的发生，因此，国内外学者开始了内 部控制和盈余管理的相关研究。 国外学者多数以内部控制缺陷、披露内部控制信息等几方面着手研究内部 控制，从而探寻对盈余管理的影响，如 Benjamin P. Foster 等人就探讨了在 SOX 法案颁布后，内部控制重大缺陷对盈余管理的影响，结果表明 SOX 法案的执行 有效弥补了内部控制缺陷带来的影响，从而在一定程度上抑制了盈余管理； Nerissa C. Brown 等人认为企业披露内部控制信息表明了其存在较高的盈余质量， 也体现了管理当局对内部控制的重视和监管，从而能够影响盈余管理。而国内 学者也开始着重讨论内部控制体系和企业盈余质量的关系，大多学者以企业是 否自愿披露内部控制鉴证报告来衡量内部控制的质量，再通过实证分析来检验 与盈余管理的关系，从而总结对盈余管理的影响；此外，在实证分析过程中， 学者关于内部控制对盈余管理的影响持有不同的意见，如方红星、金玉娜认为 表现出具有良好内部控制的企业能够一定程度上抑制盈余管理，而张雅婷和张 1 国清认为内部控制对盈余管理的影响不明显。 从现有文献来看，虽有内部控制对盈余管理的影响的实证研究，但无法全 面的展示内部控制整个体系对盈余管理的影响，只是以披露内部控制鉴证报告 作为替代变量来分析研究，忽视了内部控制的构成及目标，另外，对盈余管理 的影响也没有形成统一意见。因此，本文将考虑内部控制实现的目标，将其作 为对内部控制的影响因素来较具体的衡量内部控制质量，从而进一步探讨内部 控制对盈余管理的真正影响。 2 、研究意义 从理论上讲，内部控制作为企业等单位内部的一种规范，能够合理保证财 务信息的真实和公允，而盈余管理则通过操纵利润等方法来达到更改财务数据 的目的，这使财务报告信息失真，与内部控制的目标是相悖的。据此学者们认 为高质量内部控制的建立和完善可能会在一定程度上对盈余管理有所约束，从 而可以提高盈余质量，恢复投资者及债权人等第三方利益相关者对企业的信心。 而研究内部控制对盈余管理的影响可以为上述理论提供充分证据，进一步对理 论的完善作出贡献。 而在实践操作中，探寻内部控制对盈余管理的影响，可以为公司管理层 企业内部控制体系的完善、抑制盈余管理等工作的开展作出指引，也为提高内 部控制质量和财务信息质量提出相关的建议，从而指导公司在资本市场中建立 一个正面形象，这有助于资本市场的稳健发展。 二、研究的基本内容和拟解决的问题 在本文进行撰写的过程中，希望通过查阅和整理相关文献资料，在现有理 论和实证研