预算执行情况审计的重点.pdfVIP

预算执行情况审计的重点 （一）收入方面 １、应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补 助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入，是否纳入 学校预算，实行统一管理、统一核算； 应注意检查事业发票管理与使用状况，检查有无使用事业发票而 收入未纳入学校的情况，特别是二级独立核算单位使用的发票。 ２、学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政 策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅 自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等问题； 应注意收费项目及标准是否经物价管理部门批准。 （二）支出方面 １、各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对 附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支；应对预算及其 执行情况进行分析。 ２、各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制 度规定的开支范围和开支标准，有无虚列支出、以领代报、利用往来 科目隐瞒收支等问题。 应特别注意专项基金的计提，计提专项基金如果没有法规依据， 则属于虚列支出。 ３、专项资金是否按照拨款要求使用，有无改变用途和不按照时 间使用等 问题。 应对照拨款通知书的要求，看实际使用情况与通知书要求是否相 符。 （三）资产方面 １、货币资金方面，应着重对其安全性进行审查，对于活期存款， 应结合银行对账单进行检查；对于定期存款和其他存款，应查验定期 存单和相关存单。 ２、债权方面，应检查应收及暂付款项是否及时清理结算，有无 长期挂账等问题，对于坏账应予查明原因、分清责任、按规定程序批 准后核销；应着重检查这类资产的质量。 ３、实物资产方面：应检查设备、材料、低值易耗品及固定资产的 购置有无审批手续；验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照 规定的程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等 问题；是否定期或不定期地进行清查盘点，账账、账卡、账物是否相 符；并应着重检查账实关系，有否存在账外资产等问题。 ４、对外投资，应着重检查这类资产投资回报情况，有无明显减 值的情况，有无投资无收益的情况；还应检查是否存在对外投资未在 财务报表中反映的问题。 （四）负债方面 １、对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项 等，是否按照不同性质分别管理，管理是否合法、合规；有无将收入列 入应付及暂存款的 问题； ２、关注表外负债，如担保、财务承诺等。 （五）净资产方面 １、经营收支结余是否单独反映，会计处理是否合规；结余分配 否符合有关规定。 ２、修购基金、职工福利基金、奖贷基金和勤工助学基金的提取， 以及学校提取或设置的其他基金是否符合有关规定，是否及时足额提 取； ３、有无违规乱设名目，提取基金的问题。 （六）决算报表方面 １、年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符 合财务制度的规定和上级主管部门的要求； ２、决算报表数字是否准确、决算说明中有关数字与报表是否一 致、决算说明是否真实、准确。 ３、二级独立核算单位财务收支状况是否纳入决算报表反映，纳 入的方法是否准确。