税务信息管理 任务2 所得税类纳税信息处理 企业所得税.ppt

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 其应纳税所得额按照下列方法计算： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 2、财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 某美国企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限两年，境内企业需要支付费用200万元，则境内企业 2011年应扣缴的所得税为？ 200 ÷2×10%=10（万元） 征收管理 一、源泉扣缴 （一）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴。 1.扣缴义务人：以支付人为扣缴义务人。 2.扣税时间：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 （二） 入库申报时间 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 征收管理 （一）纳税地点 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 二）纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 （三）纳税申报 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 致谢 本章完毕，谢谢。 * * 【答案及解析】注意轿车不能抵扣增值税的进项税，其折旧年限最低为4年。 该轿车原值=15+2.55+2.45=20（万元） 依照税法规定计体的总折旧额为20×（1-5%）=19万元 当年可扣除折旧额=19÷（4×12）×9个月＝3.56（万元）。 （二）无形资产的税务处理 1、无形资产的计税基础 企业外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； 自行开发的无形资产以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础； 通过捐赠、投资、非货币型资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 2、无形资产摊销的范围。 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除： （1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； （2）自创商誉； （3）与经营活动无关的无形资产； （4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。 3.无形资产的摊销 直线法计算；摊销年限不得低于10年； 投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销； 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。 （三）长期待摊费用的税务处理 长期待摊费用，是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 2.租入固定资产的改建支出。 3.固定资产的大修理支出。 4.其他应当作为长期待摊费用的支出。 （四）投资资产的税务处理 1、投资资产的成本 （1）通过支付现金方式取得的投资资产——购买价款 （2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产——公允价值+支付的相关税费 2、投资资产成本的扣除方法 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。 (五)存货的税务处理 1、取得存货的计税基础 通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税