税务信息管理 任务5 资源税类纳税信息处理 土地使用税与资源税.ppt

资源税 2.资源税的扣缴义务人 收购资源税未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位为资源税代扣代缴义务人。 扣缴义务人履行代扣代缴的适用范围是：收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。 资源税 三、资源税的纳税范围 我国现行资源税的纳税对象是应税矿产品和盐。 1.矿产品。包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿等。 2.盐。包括：固体盐和液体盐。 资源税 七个税目： 1、原油，指开采的天然原油，不包括人造石油。 2、天然气，指专门开采或者与原油同时开采的天然气。 3、煤炭，指原煤，不包括以原煤加工的洗煤、选煤及其他煤炭制品。 资源税 4、其他非金属矿产品 ，包括玉石、宝石、磷矿石等。 5、黑色金属矿原矿 6、有色金属矿原矿 7、盐。固体盐和液体盐。 资源税 资源税 五、资源税的纳税期限、纳税地点 （一）纳税期限： 纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日和1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限纳税的，可以按次计算纳税。 　纳税人以月为纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税；纳税人按日纳税的，自期满之日起5日内预纳税款，于次月1日到10日内申报纳税，并结算上月款项。 资源税 （二）纳税地点 凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。 资源税 （三）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 （四）如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。 资源税 六、资源税减免规定 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故、自然灾害等原因造成重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情给予减税或免税照顾。 3.独立矿山、冶金联合企业矿山的铁矿石资源税，减按规定税额标志的80 ％ 征收 4.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不交资源税；自用于其他方面的，视同销售 ，按规定缴纳资源税。 5.对进口应税产品不征资源税，相应的，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。 6.国务院规定的其他减税、免税项目。 资源税 增值税与资源税的比较 资源税 第二节 资源税的计算 (一)从价计征增值税的计算 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额及代垫运费。 价外费用： 向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、赔偿金、运输装卸费等。 资源税 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额。　 1.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格 2.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格 3.按组成计税价格确定 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） ÷（1-税率） 资源税 （二）从量计征增值税的计算 应纳税额=应税商品销售数量?适用定额税率 销售数量：纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。 资源税 对于连续加工前无法正确计算原煤动用的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤动用量作为课税数量。 综合回收率以及洗煤折算为原煤的课税数量的计算公式如下： 综合回收率＝（原煤入洗后的等级品合计数量÷入洗的原煤数量）×100% 洗煤折算为原煤的课税数量＝洗煤的数量÷综合回收率 资源税 因无法准确掌握纳税人销售或移送使用金属和非金属原矿数量的，将其精矿按选矿比例折算成原矿数量为课税数量。 计算公式： 选矿比=耗用的原矿数量÷精矿数量 课税数量=精矿数量×选矿比 选矿比=精矿数量÷耗用的原矿数量 课税数量=精矿数量÷选矿比 案例分析 【例题】某铜矿2010年1月销售铜精矿4000吨（选矿比为20％），每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税额为多少？　 应纳资源税＝4000÷20％×1.2＝24000（元） 选矿比=精矿数量÷耗用的原矿数量 课税数量=精矿数量÷选矿比 案例分析 【例题·计算题】某煤矿2009年生产原煤400万吨，其中销售50万吨，每吨售价600元（不含税）；移送加工洗煤80万吨（综合回收率80％），当年全部售出，每吨1000元（不含税）；另使用本矿生产的原煤加工成选煤