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《金融企业会计》单元信息3 第七章 联行往来的会计处理学习要点 一、联行往来的概念与特点 1、概念：联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办 理结算业务以及资金调拨等， 相互代收、代付所发生的资金帐务往来，是实现资金划拨的工具。 目前，人民银行和国有商业银行各自建立了独立的联行系统，其他商业银行有的开通了电子 汇兑。未建立联行系统的金融机构的资金划拨，通过人民银行或建立联行系统的商业银行的 联行往来办理。 2、特点：从联行往来产生的原因来看，联行往来与结算等资金划拨业务有着密切的联 系；从相互往来的帐务关系看，联行往来有着完整的帐务核算系统；从联行往来帐务处理时 空差来看，决定着联行核算方法的特殊性 二、联行往来的体制与现状 三、联行往来的基本会计科目和报单种类 （一）联行往来的基本会计科目 1、联行往帐科目：发报行用，填发贷方报单时，联行往帐记贷方，填发借方报单时， 联行往帐科目记借方。 2、联行来帐科目：收报行用，收到贷方报单联行来帐记借方，收到借方报单联行来帐 记贷方。 3、上年联行往帐科目。 4、上年联行来帐科目。 （二）报单种类 分为邮划和电划报单，借方和贷方报单。