创业企业财税实务 2.1.4.企业所得税的计算 2.1.4企业所得税的计算.pptxVIP

创业企业要交哪些税 —— 企业所得税计算 　　计算企业所得税：首先，以权责发生制为原则，计算应纳税所得额；然后，再计算应纳税额。 引 言 作为一名会计人员， 　　 如何处理上述业务呢？ CONTENTS 目 录 计算应纳税所得额 企业所得税的计算 收入总额 如：财政拨款 －免税收入 －不征税收入 收入的形式：货币形式与非货币形式， －以前年度亏损 如：国债“利息”收入 －各项扣除 如：附合扣除规定的成本、费用、税金 如：若2018年企业亏损20万元，计算2019年应纳税所得额可以扣除 =应纳税所得额 例题：2017年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，(其中国债利息收50万元)，已收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用，售费用和财务费用总计700万元，营业外支出60万元，，2016年度结转的亏损额30万元。试2017年该企业应纳税所得额。 应纳税所得额=5000+80-50-4100-700-60-30=140万元。　 企业所得税的计算 企业所得税的计算 年度利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 =应纳税所得额 项目 举例 会计准则 税法 纳税调整 收入、利得 √ × 国债利息收入 ↓ 产品对外捐赠 √ × ↑ 费用、损失 税收滞纳金 √ × ↑ 无形资产研发费用 √ √ ↓ 计算应纳税额 企业所得税的计算 应纳税所得额 －　减免税额 ×　适用税率 －　抵免税额 =　应纳税额 如：指纳税人因特殊情况（如遭遇自然灾害）纳税有困难而给予的减税、免税。 如：居民企业来源于境外的应税所得，税法有相应的抵免规定。 企业所得税的计算 　 例题：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元…….。假设A企业(适用企业所得税率25%)2019年第1季度预缴企业所得税时，经过判断均符合小型微利企业条件，相应的累计应纳税所得额分别为80万元，无抵免税额。试计算应A企业在预缴2019年第1季度的企业所得税应纳税额和减免税额计算？ 减免税额=80×(25%-25%×20%)=16万元 应纳税额=80×25%-16==200-16=4万元 征收管理 企业所得税的计算 纳税地点 居民企业 登记注册地 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 非居民企业 有场所，有联系机构场所所在地 有两个以上场所—经批准选择其主要场所汇总缴纳 没场所或有场所但没联系——扣缴义务人所在地 企业所得税的计算 纳税期限 　企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 　1.纳税年度为公历1月1日至12月31日。 　2.分月或分季预缴：应当自月份或者季度终了之日起“15日内”，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 　3.汇算清缴：企业应当自年度终了后“5个月内”向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。 　4.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起“60日内”，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。