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会计目标与会计职能的比较研究 作者：刘峰 一、问题的提出 自 1973 年特鲁伯罗德研究小组发表“财务报表的目标”报告起， 以美国为代表的西方会计界对财务会计理论的研究，总是将目标放在 第一位。会计目标成为理论界讨论的热点话题，这在财务会计概念结 构中，表现得尤为突出：美国、英国、澳大利亚、国际会计准则委员 会等所发布的财务会计概念结构或类似的文告，都提及目标问题，并 将其放在重要地位。而我国会计界数十年的研究中，很少涉及目标的 概念。相反，在我国会计理论研究的历史进程中，会计职能曾是争论 的中心话题之一。早在 50、60 年代，学术界就在较大范围内对会计 的任务与职能进行了讨论；发展到70 年代末、80 年代初，会计理论 研究中，会计职能成为主要话题之一，直接、专门讨论这一问题的论 文为数甚多。 进一步地看，会计目标和会计职能的研究，存在一个奇特的现象， 那就是：西方会计理论界强调会计目标，比如美国会计界，近 20 年 的理论研究一直都是将目标摆在重要的地位上，特别是在财务会计准 则委员会的“财务会计概念结构公告”发布后，更是如此。同时，在 西方的文献中，很少提到会计职能的概念。相反，在中国会计界，对 会计职能的研究，一度非常流行。同样，中国会计界在 90 年代以前， 很少涉及目标的