中级财务会计第5章-金融资产.ppt

第5章 金融资产;;精品资料;5.1金融资产的含义及分类;5.1金融资产的含义及分类;5.2 以摊余成本计量的金融资产——债权投资;债权投资 ;初始确认金额 ;［例5—1］2×18年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值400 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券确认为债权投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为422 400 元。;［例5—2］2×18年1月1日，乙公司购入丙公司于2×17年1月1日发行的面值640 000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为债权投资，实际支付的购买价款（包括交易费用）为654 800元，该价款中包含已到付息期但尚未支付的利息32 000元。;（1）摊余成本与实际利率法;利息收入=期初摊余成本×实际利率 ;1.债权投资的利息调整和投资收益的确认;1.债权投资的利息调整和投资收益的确认;［例5—4］乙公司于2×09年1月1日购入丙公司面值640 000元、期限5年（发行日为2×08年1月1日）、票面利率5%、每年12月31日付息的债劵确认为债权投资。初始确认金额为622 800（已扣除购买价款中包含的已到付息期但尚未支付的利息32 000元）元，在持有期间采用实际利率法确认利息收入并确定摊余成本。经估算实际利率（估算过程略）为5.78%，乙公司采用实际利率法编制的利息收入与摊余成本计算表，见表5—2。;;［例5—5］2×17年9月1日，甲公司将2×14年1月1日购入的面值160 000元、期限5年、票面利率5%、每年12月31日付息的乙公司债券全部出售，实际收到出售价款 164 800元。该债券的初始确认金额为160 000元。 ;5.2 以摊余成本计量的金融资产——债权投资;5.2 以摊余成本计量的金融资产——债权投资;5.3 以公允价值计量且变动计入其他综合收 益的金融资产;5.3 以公允价值计量且变动计入其他综合收 益的金融资产;初始确认金额 ;明细账;借：其他债权投资（成本）—丙公司债券 480 000 （利息调整）—丙公司债券 16 000 贷：银行存款 496 000;5.3.2 其他债权投资;5.3.2 其他债权投资;5.3.2 其他债权投资;5.3.2 其他债权投资;5.3.3 其他权益工具投资;5.3.3 其他权益工具投资;5.3.3 其他权益工具投资;5.3.3 其他权益工具投资;5.3.3 其他权益工具投资;5.4 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产;5.4.1 含义与特征;5.4.2 初始计量;5.4.3 后续计量;5.4.4 处置;5.5.1 金融资产重分类的原则;5.5.2 金融资产重分类的计量;5.5.2 金融资产重分类的计量;5.5.2 金融资产重分类的计量;5.5.2 金融资产重分类的计量;5.5.2 金融资产重分类的计量;5.5.2 金融资产重分类的计量;思考题： 1．什么是金融资产？金融资产是如何三分类的？其三分类的意义是什么？ 2. 以摊余成本计量的金融资产含义及特征是什么？ 3. 以摊余成本计量的金融资产如何确认初始成本？ 4. 以摊余成本计量的金融资产如何确认各期的摊余成本及投资收益？ 5. 以摊余成本计量的金融资产如何确认减值及账务处理？ 6. 以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产含义及特征是什么？ 7. 其他债权投资如何确认初始成本？ 8. 其他债权投资如何进行期末计量？ 9. 其他权益工具投资如何进行期末计量？ 10. 其他权益工具投资如何进行处置或出售的账务处理？ 11. 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产含义及特征是什么？ 12. 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的初始计量及后续计量会计问题及账务处理如何？ 13. 金融资产重分类的原则是什么？具体包括什么内容？如何进行重分类日的会计处理？;本章结束