个人所得税讲解摘要.ppt

五、个人所得税的计算 ? 顺风机械厂是甲、乙出资设立的合伙企业，出资 比例为 3 ： 2 。该厂 2012 年实现营业收入为 100 万 。其中发生生产成本 22.5 万，支付工人工资 3.5 万 元，管理费用共 10 万元，场地租金 4.5 万元，向银 行支付贷款利息 2 万元。甲、乙当年应缴纳多少个 人所得税？ ? 该厂的生产经营所得为： ? 100 万 -22.5 万 -3.5 万 -10 万 -4.5 — 2 万 -3500 × 12 × 2=49.1 万 ? 甲的应纳所得额 =49.1 × 3/5=29.46 万元 ? 乙的应纳税所得额 =49.1 × 2/5=19.64 万元 五、个人所得税的计算 ? （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得的 应纳税额 ? 1 ．应纳税所得额的确定 ? 2 ．费用扣除 五、个人所得税的计算 ? （三）企事业单位的承包经营、承租经营所得的 应纳税额 ? 周名在 2010 年 3 月承包了北京市某公司投资的陇 海饭店，双方签订了承包经营合同，根据合同规 定，周名每年向公司交承包费 10 万元，盈亏自负 。 2012 年底，饭店税后盈利 15 万元。该年度周名 应缴纳多少个人所得税？ 五、个人所得税的计算 ? （三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得 ? （ 4000 元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一 800 元）× 20 ％； ? （ 4000 元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （ 1 － 20 ％）× 20 ％ ? 例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作 3 天，每日取 得报酬 1200 元。 2012 年 3 月作为某产品的代言人拍摄广 告，取得广告费 6 万元。本月应缴纳多少个人所得税？ 五、个人所得税的计算 ? ( 四）稿酬所得 ? （每次收入不超过 4000 元）的个人所得税税额 = （每 次所得收入－ 800 元）× 20 ％×（ 1 － 30 ％）； ? （每次收入超过 4000 元）的个人所得税税额＝每次所 得收入×（ 1 － 20 ％）× 20 ％×（ l － 30 ％） ? （五）股息、利息、偶然所得 ? 应纳税额 = 收入× 20 ％ 五、个人所得税的计算 ? （六）财产转让所得 ? 1 ．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理 费用后的余额，为应纳税所得额。 ? 2 ．财产原值的确定 ? 3 ．合理费用：卖出财产时按照规定支付的有关费用 ? 4 ．应纳税额 = （收入总额 - 财产原值 - 合理费用） × 20% 六、 个人所得税税收优惠 ? 个人所得税的减免 免征：《个人所得税法》第 4 条规定 10 项 个人所得税的减征 残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 授权国务院财政部门决定其他免税事项 六、 个人所得税税收优惠 ? （一）免税所得 ? （ 1 ）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放 军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金； ? （ 2 ）国债和国家发行的金融债券利息、储蓄存款 利息 ? （ 3 ）按照国家统一规定发给的补贴、津贴 ? （ 4 ）福利费、抚恤金、救济金： ? （ 5 ）保险赔款； ? （ 6 ）军人的转业费、复员费； ? （ 7 ）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、 退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； ? （ 8 ）依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使 馆、领事馆的外交代表、领事馆和其他人员的所得 ； ? （ 9 ）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定 免税的所得； ? （ 10 ）经国务院财政部门批准免税的其他所得。 六、 个人所得税税收优惠 ? 1 ．我国个人所得税法规定，纳税人从中国境外取 得的所得，准予其在应纳税额中扣除依照该所得 来源国家或者地区的法律应当缴纳并且已实际缴 纳的税额。 ? （ 1 ）抵免的税额为在中国境外的所得已在外国缴 纳的所得税； ? （ 2 ）在中国申请抵免，只能按照中国税法规定的 应纳税所得税额内进行抵免； ? （ 3 ）国外缴纳的所得税额超过抵免限额的，不得 给予抵免。 六、个人所得税的抵免 ? 2 ．抵免限额 ? （ 1 ）纳税义务人从中国境外取得的所得，依照税 法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税 额； ? （ 2 ）应纳税额的抵免采用分国分项法予以计算； ? （ 3 ）未抵免税额的结转 六、个人所得税的抵免 ? 我国某居民纳税人甲在中国境内取得工资 10000 元。 在英国提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使 用费 30000 元，并在英国缴纳个人所得税 6000 元， 试问如何向税务机关申请抵免？ ? （ 1 ）甲的应纳税额为：