第20讲_出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税（2）.pdfVIP

第八节 出口货物、劳务和跨境应税行为增值税的退（免）税和征税 二、出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策 （五）增值税免抵退税和免退税的计算 1 .生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产增值税免抵退税的计算方法 基本含义的公式体现： 在计算免抵退税时，考虑退税率低于征税率，需要计算不予免抵退税的金额，从进项税中剔除 出去，转入出口产品的销售成本中（与所得税一章衔接），因此，免抵退税计算实际上涉及 免、 剔、抵、退 四个步骤。 【 政策归纳 】 对于退税率低于征税率的出口货物 ， 免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。 免 —— 即出口货物不计销项税。 剔 —— 就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成 本。 借：主营业务成本（或营业成本） —— 外销成本 贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 抵 —— 用出口应退税额抵减内销应纳税额，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实 惠。 “抵”之后企业应纳税额可能出现的结局 —— 结果为 正数 或结果为 负数 。 本资料由十月CPA提供。十月微信：cicpa66