合并报表编制理论知识(必读)详解.pdfVIP

合并会计报表的编制原理与实务 【合并报表抵消有关内部交易而不调整或抵消盈余公积的说明】 引起内部单位利润发生变化的内部交易等业务，编制合并报表抵消分录时，只需 调整或抵消收入、成本以及资产等项目，不调整或抵消盈余公积项目。理由是： 1. 调整和抵销分录是从经济主体的角度来编制的，而盈余公积属于法律主体概 念，编制调整和抵销分录涉及损益的，无需相应地调整盈余公积。 2. 根据我国公司法的规定，盈余公积(包括法定公积金和法定公益金)由单个企业 按照当期实现的税后利润(即净利润)计算提取。子公司当期计提盈余公积作为 企业集团利润分配的一部分，在合并利润分配表中予以反映和揭示。另一方面， 子公司当期计提盈余公积作为子公司利润分配的结果，已形成子公司内部积 累，从而也形成整个企业集团内部的积累。为了准确反映企业集团内部提取盈 公积、内部积累的情况以及集团未分配利润情况，必须将子公司提取的盈余公 积作为企业集团提取的一部分予以反映。因此，在合并会计报表中必须再通过 抵消分录将已经抵消的提取盈余公积的数额调整回来，既调整合并利润分配表 中提取盈余公积的数额，也调整合并资产负债表中盈余公积的数额。如果合并 的是全资子公司，调整数为当期全额计提数；如果合并的是非全资子公