贷款业务与票据贴现的核算(ppt 72页).ppt

第七章 贷款与贴现业务的核算; 第一节 贷款业务概述;三、贷款的意义; 贷款业务的核算; （四）会计处理方法 1.会计科目： “贷款” 核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款等。 本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。 ;;金融资产的后续计量：实际利率法;;;到期收回 （1）利息调整的处理 借：应收利息（合同本金×合同利率） 贷款——×贷款（利息调整） 差额 贷：利息收入（摊余成本×实际利率） （2）本金的收回 借：吸收存款——活期存款——×单位 贷：贷款——×贷款（本金）——×单位 应收利息;例：20×5年1月1日，A银行向B企业发放一笔5年期信用贷款本金5000万元，每年1月1日收取利息。实际贷放给B企业的款项为4900万元，合同年利率为10%。合同约定贷款利息每年1月1日收取。通过计算做出该笔贷款相关的会计分录。 10％：500×3.790787＋5000×0.620921＝5000 11％：500×3.695897＋5000×0.593451＝4815.21 经测算，实际利率为：10.54％;（1）20×5年1月1日，发放贷款时 借：贷款—信用贷款（本金）—B企业 5000 贷：吸收存款—活期存款—B企业 4900 贷款—信用贷款（利息调整） 100 （2）20×5年12月31日 应收利息：5000×10%=500(万元) 利息收入：4900×10.54%=516.46 (万元) 利息调整：516.46-500=16.46 (万元) 贷款的摊余成本=4900+16.46=4916.46（万元） ;借：应收利息—B企业 500 贷款—信用贷款（利息调整）16.46 贷：利息收入 516.46 （3）20×6年1月1日，收到利息时： 借：吸收存款—活期存款—B企业 500 贷：应收利息—B企业 500 （4）20×6年12月31日， 应收利息：5000×10%=500(万元) 利息收入：4916.46×10.54%=518.19(万元) 利息调整：518.19-500=18.19(万元) 贷款的摊余成本： 4900+（16.46＋18.19）=4934.65(万元); 借：应收利息—B企业 500 贷款—信用贷款（利息调整） 18.19 贷：利息收入 518.19 收到利息时，同上。 以后3期的计算和会计处理，同上 贷款到期收回时： 借：吸收存款—活期存款—B企业 5000 贷：贷款—信用贷款（本金）—B企业 5000;例2:2007年3月12日向利民电器厂发放一笔短期贷 款，金额为50万元，期限为3个月，年利率为5.67%， 该企业于6月12日准时归还（双方协商确定的结息方 式为利随本清）;3月： 500 000×20×5.67%÷360= 1575 4月： 500 000×5.67%÷12=2362.5 5月：同4月 借：应收利息 1575(2362.5\2362.5) 贷：利息收入 1575 (2362.5\2362.5);;; 二、担保贷款的核算 （一）概述 1.担保贷款的含义 担保贷款是在借贷关系中，贷款人为确保贷款的按时收回，要求借款人或第三人提供一定的财产或资信而发放的贷款。 2.担保贷款的种类 按担保方式不同，可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。;（二）会计处理; 2.抵押贷款的核算 （1）含义： 抵押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。 （2）抵押贷款的特点 A.抵押贷款必须以借款人或第三人的财产作为抵押物，可减少银行贷款的风险 B.借款人能以较低的利率获得贷款 C.可促使借款人合理使用贷款。;;;;; （4）抵押贷款的会计处理 抵押贷款的发放： 借：贷款——抵押贷款（本金）—某单位户（本金） 贷：吸收存款——活期存款—某单位户（实付款） 贷款——×贷款（利息调整） （差额） 同时对抵押物进行表外记录， 收入：代保管有价值品——某单位户 资产负债表日： 借：应收利息（