企业财务会计 模块三 其他货币资金业务的核算 项目2 货币资金核算 教学单元3 其他货币资金的核算.pptVIP

项目二 货币资金核算 教学单元3 其他货币资金的核算 二、核算（外埠存款） 1.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户 借:其他货币资金—外埠存款 （按汇出款项的金额） 贷:银行存款 （按汇出款项的金额） 2.采购员报销采购发票账单等凭证 借:材料采购/原材料/库存商品 （按采购发票上记载的货物价款） 应交税费—应交增值税（进项税额） （按照采购发票上记载的增值税额） 贷:其他货币资金—外埠存款 （按采购发票上记载德尔价税合计金额） 3.将多余的外埠存款转回当地银行 借:银行存款 （按转回的存款金额） 贷:其他货币资金-外埠存款 （按转回的存款金额） 存出投资款的核算 划出款项时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 进行短期投资时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金—存出投资款 【业务操作】 1.出纳申请银行汇票：2013年10月18日，出纳填写汇款凭证到银行办理汇款。 2.会计填制记账凭证： （1）2013年10月18日，会计审核收到的汇款凭证后，填制记账凭证。 借：其他货币资金—外埠存款 500 000.00 贷：银行存款 500 000.00 （2）2013年10月28日，会计审核购货发票、材料入库单、收账通知单，编制记账凭证。 借：原材料—生铁 400 000.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 68 000.00 银行存款 32 000.00 贷：其他货币资金-外埠存款 500 000.00 3.会计在根据审核过的记账凭证登记总账和明细账，出纳登记现金日记账（过程略） 【知识准备】 什么是银行本票 银行本票的适用范围 银行本票的使用规定 账务处理 1.取得本票 借：其他货币资金-银行本票存款 贷:银行存款 2.使用本票 借：材料采购/固定资产等 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款/其他应收款 贷：其他货币资金-银行本票存款 银行存款/应付账款 账务处理 1.方舟公司 借：固定资产 20 000.00 应交税费-应交增值税 （进项税额）3 400.00 贷：其他货币资金-银行本票存款 23 400.00 2.青峰公司 在交易完成，开出发票并收到银行汇票后，填写进账单，到银行办理进账，凭进账单回单，会计人员作如下账务处理： 借：银行存款 23 400.00 贷：主营业务收入 20 000.00 应交税费-应交增值税 （销项税额）3 400.00 业务2-3-2：2013年9月1日，胜利机械有限责任公司与南京铸城机电公司签订合同，拟购买生产用设备一台，出纳填写银行汇票委托书到开户行申请签发汇票，汇票金额为117 000元。出纳将开立的银行汇票第二、第三联交给采购员陈一凡，将银行汇票委托书存根交会计进行账务处理。2013年9月5日，陈一凡持票到南京采购设备。对方公司开出增值税专用发票显示，设备价款为90 000元，增值税为15 300元，共计105 300元，陈一凡将银行汇票第二、第三联交与供应商南京铸城机电公司进行结算。9月9日，机床验收入库，9月10日，收到开户行转来的多余款收账通知。 【知识准备】 什么是银行汇票 银行汇票的适用范围 银行汇票的使用规定 账务处理 1.取得汇票 借：其他货币资金-银行汇票存款 贷:银行存款 2.使用汇票 借：材料采购(固定资产） 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：其他货币资金-银行汇票存款 银行存款 项目小结 【问题讨论】 1. 现金控制的基本内容包括哪些？ 2. 企业在银行可以开立哪些账户？每个账户的用途是什么？ 3. 未达账项包括哪几种？如何编制银行存款余额调节表？ 随堂实训 * 精品资源共享课 * 精品资源共享课—— 企业财务会计 教学单元3 其他货币资金的核算 问题：1.资产负债表中货币资金如何填写？ 2.其他货币资金核算什么内容？ 业务2-3-1：2013年10月18日，胜利机械有限责任公司采购员到上海采购生铁，委托银行汇出50万元到上海建设银行开立采购专户。2013年10月