房地产新收入核算细则.docVIP

2018年新收入核算细则 第一章 总 则 第一条 目的 为适应新收入准则的运用，加强集团公司的账务管理，特制定本细则。 第二条 适用范围 此项细则适用于房屋建造项目。 第二章 具体核算要求 第三条?在2018年新收入准则实施的过渡期，依据“调表不调账”的原则进行会计核算，即依据交房时点在金蝶EAS系统中结转收入和成本，在填报季度、半年度、年度报表时针对满足时段结转收入和成本的项目进行调整。 第四条?根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业核算收入有按时点和按时段两种结转收入的方法，依据集团实际情况，进行细分。其中，按时段结转收入的对象：一次性付款的物业；按时点结转收入的对象：银行按揭的物业及其他。 一次性付款包含：一次性付清全部物业款项、个人采用信用贷款一次性付清全部物业款项。 按时段按转收入的时点选择原则为：以签订合同时间和一次性付款合同金额全款到账时间孰晚。 交房时点为：入伙通知书约定的交付时间。 第五条?现房销售2018年处理按照原来方式进行处理，依然按照月度进行账务处理和填报报表。 第六条?针对有已售未结期房的项目处理要求如下： 一次性付款的部分在未达到交房时点（非五大责任主体联合验收时点）前，金蝶EAS系统中不做结转收入、成本的账务处理，只在季度、半年度、年度报表中按照完工百分比结转收入和成本。 在达到交房时点时，在金蝶EAS系统中结转收入和成本，正常填报财务报表。 第七条 针对期房项目的处理要求如下： 在未达到交房时点同时满足按时段确认收入条件的情况下，金蝶EAS系统中不做结转收入、成本的账务处理，只在季度、半年度、年度报表中按照完工百分比结转收入和成本。 在达到交房时点时，在金蝶EAS系统中结转收入和成本，正常填报财务报表。 第八条?按时段结转收入计算方法： 完工百分比=累计投入价值/动态总成本。 在2018年3月，结转收入=（期初已售未结一次性付款合同金额+当期一次性付款合同金额）*完工百分比；结转面积=（期初已售未结一次性付款合同面积+当期一次性付款合同面积）*完工百分比。 在2018年6月、9月、12月，结转收入=（期初已售未结一次性付款合同金额+当期一次性付款合同金额）*完工百分比-以前季度累计结转收入；结转面积=当期一次性付款合同面积*完工百分比-以前季度累计结转面积。 按时段结转成本依据收入和成本配比原则，计算方法为：单方成本*结转面积。 第九条 “投入价值”是根据工程形象进度进行判断和计算的，不是支付工程款金额，也不是收到工程款发票金额。根据工程形象进度计算前期工程费用、基础设施建设费用、建筑安装工程费用、公共配套设施建设费用这四项的投入价值。而土地、资本化利息及前期工程费用中涉及的代理费、政府性费用已经实际发生的，按照实际金额计算其投入价值。 第十条 利润表需要调整的科目涉及但不限于：主营业务收入、主营业务成本、税金及附加、所得税费用；资产负债表需要调整的科目涉及但不限于存货、预收账款、应交税费、应付账款、未分配利润。 第十一条 税务处理按照原来方式进行处理，不遵循新收入准则的变化。