建设工程实施全过程跟踪审计的基本内容及作用.pdf

建设工程全过程跟踪审计的基本内容及作用 工程项目全过程跟踪审计是指在工程实施阶段，审计部门或其委托的中介机 构根据现行的法律法规和有关规定，运用科学的管理方法和切合实际的审计依据， 对工程投资实施动态的、主动的控制。全过程跟踪审计由竣工决算事后的静态审 计，发展到 “驻场动态审计”，使审计监督覆盖了从工程招投标、合同签订、设 计、变更、设备材料的进出、隐蔽工程确认，直到工程款支付的全过程。要全面 有效地控制工程造价并及时纠正项目进展过程中可能发生的偏差，取得社会效益 与投资效益的最优化，就有必要对影响工程造价的各阶段实施全过程的控制，将 可能的问题处理在萌芽状态，达到基建审计的目的。建设项目的规模越大，建设 工程造价控制越应贯穿于项目的全过程。审计部门的事前加入、全程跟踪，能及 时提供有关信息，为领导决策提供依据。 一、全过程跟踪审计的主要作用 1．跟踪审计对工程前期工作的监管作用 跟踪审计工作是全程性的，审计工作涉及工程建设项目的规划、决策、项目 立项等一系列活动。工程前期工作的跟踪审计主要是对建设项目决策、前期审批 工作的审核，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算编制 的科学性、合理性和上述文件的批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环 保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全以及前期费用支出的真实、 合理性，确保建设项目决策的科学、合理，有效地控制前期费用的发生，规避建 设单位的投资风险，保证建设项目合法、合规建设。 2、跟踪审计对工程项目设计阶段的作用 工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于 设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数 等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是 否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投 资额内，设计是否达到限额设计要求。 3、跟踪审计对工程招投标过程的监督作用 建设单位审计部门根据公司建设资金的使用计划，根据工程建设规模、使用 功能、资金投入量等情况，按照相关规定、依据对建设项目招投标过程进行全面、 全方位的审计，审计是否按主管部门核准方式招标，招投标环节中是否存在投标 单位围标等违法、违规行为，及时发现招投标工作存在错漏，避免影响中标结果， 确保招投评标过程的客观、公正，规范了招投标管理工作，达到了招标择优选择 的目的的实现。 4、跟踪审计对合同制定、执行的把关作用 基本建设项目中的一系列的活动都是通过合同实现的，合同管理与工程的效 益直接相关，通过有效地合同管理来控制工程进度管理、质量管理和投资管理， 跟踪审计对合同制定、执行进行了审计，对合同条款逐字逐句的推敲、斟酌，对 合同条款的完整性、可行性、合规性、真实性，作出判断。对合同涉及的专业性 强的条款，审计人员进行咨询或通过专家论证。重点关注了施工方、供应商在履 约能力上、售后服务方面、质量保证方面的情况，及时发现合同条款中的缺省、 遗漏以及有隐含不公平的地方，提请项目管理单位修正、补充。 5、跟踪审计对材料、设备采购过程的价格审定作用 材料价格对整个工程成本有着相当大的影响，而目前的材料中一物多价、材 料采购过程中存在各种优惠如折扣、折让甚至回扣等现象普遍存在。针对此种现 象，审计人员根据工程进度，按照施工方报出的所需材料，坚持执行 “货比三家” 的原则，通过询价，搜集所有材料价格资料，做好心中有数，审定材料、设备价 格，通过跟踪定价，进一步避免了材料、设备采购供应中的一些不正当行为的发 生，维护了建设单位的利益。 6、跟踪审计对变更的约束作用 在工程建设项目中，常常存在超概算的情况，其中相当一部分是由于变更原 因引起的，因此审计人员严格审核变更，从变更手续是否按规定程序办理变更手 续到变更是否合理以及分析变更产生的影响增加的投资多角度全方位地进行跟 踪，对属设计自身的失误或施工不当造成的不合理的变更，认为属于有失误方承 担的责任要求追究责任方责任；增加投资额超出概算的变更及时提请项目管理单 位办理相应的审批，防止随意增加工程成本。 7、跟踪审计对重大现场签证的鉴证作用 针对建设项目隐蔽工程现场签证的随意性大、不切实际的现象，建设单位审 计部门重点对现场签证进行审核，从签证资料的完整性、合规性以及签证内容等 进行全面审核，审核签证是否注明原因、背景、时间、部位，是否存在应在合同 中约定而以签证形式出现或是否存在应在施工组织方案中审批的而做签