内部审计研究动态.docVIP

[1]卢轶乔 晏晨晖.公司治理模式影响下的审计模式[J].当代财经，2007.8 [2]王光远.建立政府机关内部审计制度，强化政府施政效率和效果[J].中国内部审计.2007.4 [3]戚振东 段兴民 吴清华. 国外人力资源审计发展现状及启示[J].外国经济与管理，2007.7 [4]陈美华.国有企业审计监督体系构建研究[J].财会通讯（学术版），2007.7 [5]吴秋生.论新国有资产管理体制下国企审计职责的重组[J].审计与经济研究，2007.7 [6]马玉申 姚清云 高厚礼.内部审计外部协同的可行性研究[J].山东社会科学，2007.7 [7]李海东 莫鸿芳.基于风险控制的公司内部审计监控模式研究[J].经济问题，2007.8 [8]余玉苗 田娟 朱业明.审计合谋的一个博弈均衡分析框架[J].管理科学学报，2007.8 [9]傅黎瑛.我国企业内部审计与外部审计相互协作的现状与对策[J].财会研究，2007.9 [10]王炳华.内部审计业绩评价体系的构建与应用[J].中国管理信息化，2007.9 内部审计研究动态 第四期 公司治理模式影响下的审计模式 公司治理模式与审计模式会互相影响。不同公司治理模式下, 审计的目标、组织形式、信息传递都大不相同。国际上两种常见的公司治理模式对我国的公司治理模式都有影响, 引发出一系列的问题, 并对审计模式产生了不良影响。需要对我国公司治理模式与审计模式进行改进。 本文首先通过引用科克伦(Cochran)和沃提克(Wartick)在1988 年发表的《公司治理———文献回顾》一文中关于公司治理基本问题的观点，引出了审计模式的概念。接着文章分四部分对问题展开了论述。 第一部分：公司治理模式与审计模式的关系。在这一部分中，作者分析了公司治理模式与审计模式的关系，指出：公司治理模式决定了审计模式, 审计模式影响公司治理的效率与效能。同时作者还认为公司治理模式主要被概括为两种模式——以英美为代表的外部监控为主的公司治理模式和以日德为代表内部监控为主的公司治理模式。 第二部分：不同公司治理模式下的审计模式。在这一本部分中，作者从审计目标—审计组织形式—审计信息传递这三个方面分析了不同公司治理模式下的审计模式问题。首先是外部监控公司治理模式下审计模式的特点；其次是内部监控公司治理模式下审计模式的特点。 第三部分：我国公司治理模式存在的问题。这一部分中，作者认为，我国在公司治理模式的选择、董事会与监事会之间的协调与职能划分、审计的监督作用的真正落实等方面, 仍有许多问题需要解决和完善，诸如：独立董事监督功能较弱、监事会制度形同虚设、董事会下设独立董事制度与监事会制度的重叠和冲突等。 最后，作者给出了我国公司治理模式与审计模式的发展建议：董事会下设独立董事与监事会职能的重新划分；强化审计的独立性；内部审计与外部审计的“联合治理”。 （吕玉伟整理自《当代财经》2007（8），作者：卢轶乔 晏晨晖） 建立政府机关内部审计制度 强化政府施政效率和效果 本文首先谈了我国政府机关现行内部审计制度所存在的主要问题，诸如：大多政府机关未建立起独立、客观的内部审计机构，配置专门的审计人员；审计工作形式重于实质；内部审计工作分散独立运作，事权不一，严重影响行政效率和效果；从事内审工作的人员专业素养有待进一步提高；政府财务报告存在的七大问题，严重阻碍了内部审计功能的整体发挥。 接下来作者指出，我们应顺应政府组织再造的潮流，引进内部审计新概念、新技术，并使之法定化、规范化，以强化政府机关的竞争能力：设置独立、客观的内部审计机构，整合各政府机关现行内部平行控制机制；加快政府会计改革，改善政府会计信息质量和财政困境，推行真正意义的政府机关内部财务审计；建设财务审计与管理审计融为一体的内部综合审计。 （吕玉伟整理自《中国内部审计》，作者：王光远） 国外人力资源审计发展现状及启示 本文通过系统梳理、归纳和评介国际上人力资源审计的发展轨迹、概念框架和应用模式,结合我国的特殊制度和人力资源管理的实践背景,提出了有关我国未来人力资源审计理论研究和实践应用的思路。 文章首先阐述了人力资源审计的发展历程与概念框架。关于人力资源审计的定义主要有两种观点：评价工具观和管理工具观。作者还指出，人力资源审计大致经历了如下发展历程：早期形式的人事审计；人力资源审计着重审查人力资源活动的经济性、效率性、效果性及其对实现绩效目标的影响；人力资源审计朝着促进企业战略的实施和人力资本投资等方面拓展。关于人力资源审计的概念框架如下图所示： 接下来作者按照按照人力资源审计的概念框架所界定的受托责任主体和审计评判标准将国外现有的人力资源审计大致划分为了合法性审计、制度审计、价值导向审计和绩效审计四种。并在分别阐述这四种审计的基本原理的基础上,对它们的利弊进行了分析