固定资产核算案例演示.ppt

31 冯阳 审核本月公司固定资产变 动情况，编制固定资产折 旧计算汇总表。 2008 年 12 月 30 日 方荷 张茜 刘悦 32 说明：万泉河啤酒公司采用 年限平均法 计提固定资产折旧，并按照固定资产类 别分类计提折旧。 33 2008 年 12 月 30 日 34 2008 年 12 月 30 日 35 2008 年 12 月 30 日 36 冯阳 2008 年 12 月 30 日 方荷 张茜 刘悦 根据固定资产计算汇总 表，编制记账凭证。 37 38 一、单项选择题 1. 企业 10 月初固定资产原价为 3000 万元，其构成为：生产用 固定资产 2000 万元（其中：已提足折旧仍继续使用固定资产 100 万元），经营性租出固定资产 600 万元，未使用固定资产 400 万元；该企业月折旧率 1% ，则该企业当月应计提的折旧 为（ ）。 A.29 万元 B.30 万元 C.19 万元 D.25 万元 2. 企业生产车间里的管理部门使用的固定资产其折旧费用应 计入（ ）账户。 A. 生产成本 B. 制造费用 C. 管理费用 D. 其他业务成本 答案： 1. A 2. B 39 二、判断题 1. 采用年限平均法或工作量法计提折旧，其每期折 旧额相等。（ ） 2. 企业 10 月份减少设备 1 台，会计计算当月固定资产 折旧时，仍应将该设备计提折旧。（ ） 3. 出租固定资产，出租方不计提折旧，而由租入方 计提折旧。（ ） 答案： 1. × 2. √ 3. × 40 二、判断题 4. 同一企业内部不同类别固定资产，可采用不同的 折旧方法。（ ） 5. 企业在 9 、 10 、 11 月份未发生固定资产的增减变动， 那么这三个月的折旧额是相等。（ ） 6.“ 累计折旧”账户属于负债类账户，是固定资产的 调整账户。（ ） 答案： 4. √ 5. × 6. × 41 项目三 固定资产后续支出的核算 2008 年 12 月 5 日，万泉河啤酒公司灌装一车间对现有 包装生产线进行维修，前后为期 5 天，为此灌装车间 从仓库中领用维修备用件，并支付了海口机电专业维 修公司的维修费。 2008 年 12 月 10 日，酿造车间根据需要对车间使用的 1 台压力设备进行技术改良以提高设备效能，预计改造 过程需要 3 个月，车间设备管理人员到公司财务部办 理设备停用手续。 42 项目三 固定资产后续支出的核算 2008 年 12 月 18 日，酿造车间因压力设备技术改良， 从仓库领用专用材料。 2008 年 12 月 23 日，公司专营销售店完成了重新装修 工程，提交了相应单据，申请支付海南嘉嘉装修公司 装修款。 财务部需对以上业务进行账务处理。 43 冯阳 审核 无误 1.2008 年 12 月 5 日 方荷 张茜 刘悦 签发转账支票支付维 修单位费用 收到报 销单、 转账支 票根和 其他单 据，入 账 灌装一车间送生产 线维修的费用报销 单及相关附件 44 1.2008 年 12 月 5 日 45 1. 2008 年 12 月 5 日 46 47 冯阳 查明细账，该设备原值 500,000 元、 已提折旧 200,000 元、减值准备 50,000 元 2.2008 年 12 月 10 日 方荷 张茜 刘悦 审核酿造 车间技术 改造申请 及公司审 批意见 48 2. 2008 年 12 月 10 日 技改申请报告 公司计划部： 因酿造车间主要设备自公司投入生产开始一直运行至今，随 着技术更新，产品质量要求提高，当前设备已不能适应生产 需要。根据目前同行设备发展情况，拟对车间核心设备 - 发酵 装置进行技改。技改方案见附件手册。 酿造车间 2008 年 12 月 10 日 生产技术科审核意见（附件手册） 49 50 冯阳 分析该材料是用于车间 设备的技术改造 3.2008 年 12 月 18 日 方荷 张茜 刘悦 仓储部送工程 物资领料单 51 3. 2008 年 12 月 18 日 查明细账 52 53 冯阳 4.2008 年 12 月 23 日 方荷 张茜 刘悦 开具转账 支票 收到付 款申请 书及附 件 审批同 意支付 装修费 专营店送店面装修申请 书、装修预算、工程决 算单、结算发票等。 审 核 无 误 54 4 ． 2008 年 12 月 23 日 55 4 ． 2008 年 12 月 23 日 56 冯阳 4.2008 年 12 月 23 日 方荷 张茜 刘悦 判断：该装修仅对店面进行粉 刷、修缮未改变功能，费用化； 销售部门发生的装修费，计入 “销售费用” 57 58 一、单项选择题 1. 以下说法不正确的是（ ）。 A. 企业生产车间的固定资产修理费用应计入“制造费用” B. 企业行政部门的固定资产修