财务管理：纳税筹划.pdf

四川省希郎博格管理顾问机构 电话:028 1 第一讲 纳税筹划的基本思想 一.纳税筹划（Tax Planning)的概念 在法律规定许可的范围内 通过对经营、投资、理财 活动的事先筹划和安排， 尽可能地减少应交税款的 一种合法经济行为。 。 22 2 二.纳税筹划的特征 合法性 超前性 目的性 综合性 33 3 三.纳税筹划与避税、偷税、漏税 避税（tax avoidance）是指纳税人通过 合法手段减轻纳税义务的行为，即指纳税 人通过利用税法的漏洞，以合法形式来规 避、降低或递延纳税义务的行为。 44 4 避税实例 我国有关税法规定：“三来一补”(即来 料加工、来样加工和装配、补偿贸易)企 业在初办三年内免征营业税和所得税。其 政策意图是为增加国内就业和国内加工工 艺水平的提高而鼓励该类企业发展，考虑 到新办企业起步时困难较多，有必要利用 税收手段进行扶持。结果不少纳税人钻税 法空子，通过不断更换厂牌延长免税期。 55 5 据调查，深圳市十多年来累计登记开办“三来 一补”企业近万家，但实际经营的只有2 ／3， 另外的1 ／3除少数转产或停产，大多数是在3 年免税期满时，通过更换招牌又变成了新办企 业，从而再次享受免税待遇。该市罗湖区有一 家皮革厂，开办12年还未进入纳税期，其手段 是通过前后4次更换厂名，3次搬迁厂址，从而 连续享受免税待遇。像该企业的这一行为，形 式上并没有违反税法，但实际上钻了税法对新 办企业缺乏严密界定的漏洞。 66 6 偷税是在纳税人的纳税义务(应税行为)已经 发生并且能够确定的情况下，采取不正当 或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行 为。 案例1-1分析 案例1-1分析 故意性 欺诈性 隐蔽性