管理会计案例库.doc

PAGE PAGE 15 管理会计案例库 案例目标：熟悉成本的归集和分配方法 宏丰自行车车胎厂 宏丰自行车车胎厂自94年成立以来，规模和效益一直保持着稳定增长，并在1998年成为“××市纳税先进企业”。 该企业设有两个基本生产车间：内胎车间、外胎车间。内胎车间生产两种产品：有口内胎、无口内胎；外胎车间也生产两种产品：＃28外胎、＃26外胎，还设有两个辅助生产车间：动力车间、机修车间。辅助生产车间为全厂提供风、水、电、修理等服务。 该企业两个基本生产车间生产的产品从投料到产品制成，整个工艺过程是在车间封闭进行，因此产品成本计算采用品种法。产品各成个项目分配：原材料费用按定额耗用量比例(包装材料按产品产量分配)；工资、福利费及制造费用按生产工时比例。生产成本在完工产品及月末在产品之间分配：内胎产品由于原材料费用占成本比重较大，因此采用在产品成本按原材料费用计算法(内胎产品原材料费用在生产开始时一次投入)，外胎车间由于各月在产品数量较均匀，采用在产品成本按年初固定数计算。 动力车间将外购动力通过动力车间变压后，为企业提供风、水、电服务。因此，外购动力费先记入“辅助生产成本—动力车间”，月末随同动力车间费用一同分配；机修车间为全厂提供修理服务。直接记入“辅助生产成本”科目，辅助生产费用分配采用交互分配法。 该自行车胎厂1999年4月成本核算资料及计算程序如下： 一、根据生产月报统计，本月完工产品产量及工时资料 二、1999年4月各项要素费用的归集与分配 （一）材料费用 1．“材料”科目的明细分类 (1) 原料及主要材料：生胶、填充剂、炭黑、京光红等； (2) 辅助材料：机油、汽油等； (3）备品备件：保险片、挤出机咀子等； (4) 燃料：煤； (5) 包装物：包装盒、包装箱等。 2．根据领、退料凭证，当月各类材料消耗情况如下: 3．单位产品消耗定额资料： 4．要求 (1) 根据各类材料实际消耗量及各种材料单价编制材料消耗汇总表； (2) 根据各种产品单位产品定额消耗量编制内胎车间、外胎车间材料费用分配表； (3) 根据材料费用汇总表、分配表编制会计分录； (4) 根据会计分录登记有关总帐及明细帐 （二）外购动力费用 1．本月用银行存款支付动力费用30，600元(不含增值税)，共耗电34，000度。 2．要求：编制支付动力费用的会计分录并登记有关总帐及明细帐。 （三）工资费用 1．工资结算汇总 工资结算汇总表 1999年4月 2．要求 （1）根据工资结算汇总表．编制工资费用分配表，生产工人工资按生产工时比例分配)； （2）根据工资费用分配表编制会计分录； （3）根据会汁分录登记有关总帐和明细帐。 （四）提取职工福利费 1．按职工工资总额14％提取职工福利费 2要求 （1）编制提取职工福利费计算及分配表； （2）根据提取职工福利费计算及分配表编制会计分录； （3）根据会计分录登记有关总帐和明细帐。 （五）折旧费用 该企业4月初固定资产原值1,592,625元。其中机器设备原值492,625元，房屋建筑物原值1,100,000元。该企业计提固定资产折旧采用分类折旧率。机器设备月折旧率为0.6％；房屋建筑物月折旧率为0.4％。 l．各车间、部门固定资产原值明细资料 2．要求 （1）编制计提折旧费用分配表； （2）根据计提折旧费用分配表编制会汁分录； （3）根据会汁分录登记有关总帐和明细帐。 注：1.计提固定资产折旧按期初帐面固定资产原值计算 2.行政管理部门办公设备按月折旧率0.6％计提折旧 （六）其他费用 该厂其他费用指：办公费、水费、差旅费、邮电费等，各项目用银行存款一次支付。 1．各车间、部门其他费用明细资料 （1）办公费：1,650元，其中：内胎车间300元，外胎车间400元，动力车间200元，机修车间150元，行政管理部门600元。 （2）水费：1,300元，其中：内胎车间300元，外胎年问400元，动力车间200元，机修车间200元．行政管理部门200元。 (3) 差旅费：3,000元。供应科采购员报差旅费。 (4) 其他费用：480元，内胎车间160元，外胎车间220元，动力车间100元。 2．要求： （1）服据各车间、部门发生的各项费用编制会计分录 （2）根据会计分录登记有关总帐及明细帐 三、待摊费用及预提费用 (一) 待摊费用 1．本月开出转帐支票．预付第二季度保险费用1,200元。其中，内胎车间360元，外胎车间480元，动力车间120元，机修车间120元，行政管理部门120元。 2．要求： （1)根据上述业务编制摊销保险费分配表； (2)根据分配表编制会计分录； (3)根据会计分录等记有关总帐及明纫帐。 （二）预提费用 1．本月预